Quel est le comportement d'utilisation de deux systèmes de livres comptables?
Le Département des impôts vient de publier un manuel d'orientation sur la prévention et la lutte contre l'utilisation de deux systèmes de livres comptables, afin d'aider les entreprises, les ménages commerciaux, les agents fiscaux et les organisations fournissant des solutions technologiques fiscales à identifier et à prévenir les violations, contribuant ainsi à la transparence des livres comptables et au respect de la législation fiscale.
En conséquence, l'acte d'utiliser deux livres comptables (également appelé "deux systèmes de livres") est la création et l'exploitation simultanées par une unité de deux systèmes de livres comptables financiers ou plus.
Parmi ceux-ci, un système avec des données "bas" est utilisé pour déclarer et rendre compte aux autorités fiscales afin de réduire les obligations à payer; un autre système reflète les revenus, les dépenses et les bénéfices réels qui sont exploités en interne ou à d'autres fins telles que les emprunts de capitaux et le partage des bénéfices.
Le Département des impôts a déclaré que la nature de cet acte est de dissimuler intentionnellement les revenus, de dissimuler l'échelle des activités de production et commerciales afin de déformer les obligations fiscales. Il s'agit d'un acte strictement interdit et d'une forme typique de fraude et d'évasion fiscale.
En termes de base juridique, l'administration fiscale cite le paragraphe 10 de l'article 13 de la loi sur la comptabilité de 2015 qui interdit strictement l'acte d'établir deux systèmes de livres comptables financiers ou plus ou de fournir et de publier des états financiers dont les données sont incohérentes au cours de la même période comptable.
Selon le Département des impôts, l'interdiction n'est pas seulement d'"établir deux registres", mais aussi d'avoir simultanément des rapports et des données incohérents au cours de la même période comptable.
Cet acte est également directement lié aux dispositions de l'article 17 (responsabilité des contribuables), de l'article 143 (acte d'évasion fiscale) de la loi sur l'administration fiscale de 2019; paragraphe 4 de l'article 45 de la loi sur l'administration fiscale de 2025 et peut être traité conformément à l'article 200 (crime d'évasion fiscale) ou au point d du paragraphe 1 de l'article 221 (crime de violation des réglementations comptables causant de graves conséquences) du Code pénal de 2015 (modifié et complété en 2017).
Le Département des impôts souligne le principe "un système - honnête - complet". En conséquence, toutes les opérations économiques et financières générées doivent être enregistrées de manière complète, honnête et opportune sur un système de livres comptables unifié conformément à la réglementation. Les données de déclaration fiscale doivent correspondre aux données comptables réelles et aux flux de trésorerie de l'entreprise.
Distinguer les registres de gestion interne et les violations
Cependant, le Département des impôts note que tout le fait que les entreprises maintiennent de nombreux types de registres et de rapports internes n'est pas une violation. Les registres servant à la gestion interne, à l'analyse et à la prévision sont tout à fait légaux s'ils ne falsifient pas les obligations fiscales et s'il n'existe pas en parallèle un système de données financières différent des données déclarées en matière d'impôts.
Inversement, l'acte de violation est l'existence de deux ensembles de données financières différents au cours de la même période; le chiffre d'affaires réel est supérieur au chiffre d'affaires déclaré; la transaction est laissée "hors livre" ou sépare intentionnellement les données entre les logiciels pour éviter la comparaison.
Le Département des impôts a déclaré que la ligne de démarcation décisive est qu'un rapport de gestion devient une violation dès qu'il s'accompagne du fait que les données de déclaration fiscale sont abaissées par rapport à la réalité. Le but de dissimuler les obligations fiscales, et non le nombre de rapports, est le facteur constitutif de la violation.
Alerte à 9 signes de risque
L'administration fiscale recommande aux entreprises et aux ménages commerciaux de vérifier de manière proactive s'il y a un ou plusieurs des signes suivants:
Le chiffre d'affaires réel n'est pas proportionnel au nombre de factures émises; vente de marchandises mais non émise de factures ou émission de factures inférieures à la valeur réelle.
Le taux de transactions en espèces est anormalement élevé par rapport aux spécificités du secteur et à l'échelle des opérations.
Les données ne sont pas uniformes entre le système comptable, les factures électroniques et les flux de trésorerie bancaires.
Utilisation de nombreux logiciels comptables non synchronisés, présentant des signes de séparation, de "séparation" des données entre les systèmes.
Bénéfice déclaré continuellement anormalement faible ou pertes prolongées alors que l'échelle et le chiffre d'affaires réels continuent de croître.
Grande différence entre les données des déclarations fiscales et les données fournies aux banques lors des emprunts ou aux investisseurs.
Les ménages commerciaux déclarent un chiffre d'affaires inférieur au seuil imposable mais un chiffre d'affaires réel supérieur au seuil imposable.
Les frais comptabilisés qui n'ont pas toutes les factures et documents légaux conformément à la réglementation ou qui ne remplissent pas les conditions pour être inclus dans les frais déductibles lors de la détermination du revenu imposable.
Les coûts supplémentaires augmentent de manière anormale ou il existe des différences significatives entre les données comptables et les déclarations fiscales, ce qui n'est pas conforme à l'échelle, aux secteurs d'activité et aux activités de production et commerciales réelles de l'entreprise.
Selon le Département des impôts, la méthode moderne de gestion fiscale permet de détecter les erreurs de manière de plus en plus rapide et précise grâce à l'analyse de big data et à l'application de la gestion des risques pour détecter les anomalies des revenus, des dépenses, des bénéfices par secteur; la comparaison croisée entre les données des factures électroniques, les données comptables et les flux de trésorerie de paiement; la connexion et le partage d'informations entre les autorités fiscales et les banques, les plateformes de commerce électronique, les fournisseurs de services intermédiaires de paiement et les agences concernées; la réception d'informations des organisations fournissant des solutions logicielles de comptabilité et de factures électroniques.
Le département des impôts avertit que les signes susmentionnés présentent un risque élevé de violation du droit fiscal et peuvent tout à fait être détectés grâce à l'analyse des données et à la gestion des risques par les autorités fiscales. "L'écart entre les "données déclarées" et les "données réelles" devient de plus en plus difficile à dissimuler".
