Dans la decision 3389/QD-BTC de 2025 approuvant le projet 'Transformation du modele et des methodes de gestion fiscale pour les menages commerciaux lors de l'effacement de l'impot sur les societes' a partir du 01.01.2026 (projet 3389) du ministere des Finances il est stipule que les particuliers operant par le biais de plateformes de commerce electronique (vente en ligne) seront soumis a la gestion fiscale a partir du 01.01.2026 comme suit :
Si la plateforme a une fonction de paiement :
- San de deductions de declaration et de paiement de la TVA et des impots sur le revenu au taux % sur le chiffre d'affaires ;
- Si le chiffre d'affaires a la fin de l'annee est inferieur a 200 millions de VND il est traite pour remboursement de l'excedent d'impots payes a la place.
Si la plateforme n'a pas de fonction de paiement :
Les particuliers doivent declarer et payer leurs impots individuellement chaque fois qu'ils en ont l'occasion chaque mois ou trimestre.
Le chiffre d'affaires imposable de la taxe sur la valeur ajoutee et du revenu personnel du vendeur sur le marche comprend toute la somme des marchandises et des services a l'exclusion des frais de transaction de transport des reductions de prix et des subventions conformement aux directives des autorites fiscales.
- Pour la taxe sur la valeur ajoutee (TVA) :
La taxe sur la valeur ajoutee doit etre payee = chiffre d'affaires x %
- Pour l'impot sur le revenu des personnes physiques (IS) :
Le montant de l'impot sur le revenu des personnes physiques a payer = Taux de revenu x %
Selon l'article 5 du decret 117/2025/ND-CP l'impot sur la valeur ajoutee et l'impot sur le revenu des personnes physiques doivent etre deduits determines par un pourcentage (%) du chiffre d'affaires de chaque transaction de vente de marchandises ou de prestation de services.
En consequence le taux d'imposition des activites commerciales en ligne sur les plateformes de commerce electronique ordinaires sera soumis a un taux d'imposition de 1 % applique aux activites de vente de biens et de services via les plateformes de commerce electronique y compris la taxe sur la valeur ajoutee (TVA) et la taxe sur le revenu des personnes physiques (TNCN).
(1) Le taux % de calcul de la taxe sur la valeur ajoutee est mis en œuvre conformement aux dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutee de 2024 comme suit :
- Matieres premieres : 1%
- Prestation : 5%
- Transports et services lies aux marchandises : 3 %
(2) Le taux % de calcul de l'impot sur le revenu des personnes physiques est mis en œuvre conformement aux dispositions de la loi sur l'impot sur le revenu des personnes physiques de 2007 comme suit :
- Pour les particuliers residents :
+ Matieres premieres : 0,5%
+ Prestation : 2%
+ Transports et services lies aux marchandises : 1 %
- Pour les personnes non residentes
+ Matieres premieres : 1%
+ Prestation : 5%
+ Transports et services lies aux marchandises : 2 %
La responsabilite des menages et des particuliers ayant des activites commerciales en ligne
L'article 11 du decret 117/2025/ND-CP stipule :
(1) Les menages et les particuliers residant dans le pays ayant des activites commerciales sur la plateforme de commerce electronique sont responsables de la declaration et du paiement de l'impot sur la consommation speciale de l'impot sur la protection de l'environnement de l'impot sur les ressources naturelles et d'autres recettes a payer au budget de l'Etat gerees par l'administration fiscale conformement aux dispositions de la loi sur l'impot des lois sur la gestion fiscale et autres lois connexes.
(2) Les menages et les particuliers ayant des activites commerciales sur la plateforme de commerce electronique sont responsables de fournir des informations completes et precises sur le code fiscal ou le numero d'identification personnel (pour les citoyens vietnamiens) ; le numero de passeport ou les informations d'identification delivres par les autorites competentes etrangeres (pour les citoyens etrangers) et les informations obligatoires pour les vendeurs conformement a la loi sur le commerce electronique a l'organisation de gestion de la plateforme de commerce electronique.
(3) Fournir de maniere precise complete et opportune des informations et des documents relatifs a la determination des obligations fiscales a payer aux organisations de gestion de plateformes de commerce electronique relevant du champ d'application de la deduction et du paiement des impots et etre responsables de la realisation des obligations fiscales conformement aux dispositions du decret 117/2025/ND-CP.
(4) Les menages et les particuliers qui ont ete autorises par l'organisation de gestion de la plateforme de commerce electronique a deduire a declarer et a payer a la place le montant de l'impot sur la valeur ajoutee et de l'impot sur le revenu des personnes physiques conformement aux dispositions du decret 117/2025/ND-CP n'ont pas a declarer et a payer l'impot sur la valeur ajoutee et l'impot sur le revenu des personnes physiques pour les activites commerciales sur la plateforme de commerce electronique qui ont ete deduites et payees
