Dans le processus de passage à la gestion fiscale par données, de nombreux ménages ont utilisé des logiciels pour établir et envoyer des factures électroniques aux clients. Cependant, en réalité, ce n'est pas parce qu'ils émettent des factures qu'ils sont conformes aux dispositions légales.
Une erreur assez courante est que les ménages commerciaux n'ont pas terminé les procédures d'enregistrement pour utiliser les factures électroniques auprès des autorités fiscales, ou s'ils ne se sont pas enregistrés correctement mais ont quand même émis des factures. Beaucoup de gens pensent qu'il ne s'agit que d'un manque de procédure, qu'il n'affecte pas les obligations fiscales, il est donc possible de l'ignorer. En fait, il s'agit d'un acte de violation administrative qui peut être sanctionné par une amende.
L'enregistrement de l'utilisation des factures électroniques est une condition obligatoire
Conformément aux dispositions légales sur la fiscalité et les factures, avant d'utiliser une facture électronique, les ménages commerciaux doivent effectuer les procédures d'enregistrement ou de notification d'utilisation auprès de l'administration fiscale conformément à la procédure. Ce n'est qu'après avoir été accepté que la facture électronique est considérée comme valide.
L'utilisation de factures lorsqu'elles ne sont pas enregistrées, enregistrées incorrectement ou non approuvées est définie comme l'utilisation de factures électroniques lorsqu'elles ne remplissent pas les conditions légales, même si la facture a été envoyée au client et que le chiffre d'affaires a été enregistré.
Selon le décret 125/2020/ND-CP, modifié et complété par le décret 310/2025/ND-CP, l'acte d'utiliser des factures électroniques sans enregistrement ou sans remplir les conditions réglementaires peut être sanctionné administrativement.
Plus précisément, les ménages commerciaux peuvent être condamnés à une amende de 6 à 18 millions de dongs, en fonction de la nature, de la gravité de la violation et de la durée d'utilisation des factures non valides. Les cas courants comprennent:
- Émission de factures électroniques sans avoir envoyé l'avis d'enregistrement d'utilisation;
- Enregistrement de l'utilisation de factures électroniques mais non accepté par les autorités fiscales;
- Utilisation de factures électroniques non conformes, non conformes à la forme enregistrée.
Cette amende est appliquée de manière indépendante, indépendamment du fait que les ménages commerciaux perçoivent ou non des impôts supplémentaires à payer.
Ne pas enregistrer de facture électronique, c'est comme ne pas établir de facture.
En substance juridique, ne pas s'inscrire à l'utilisation de factures électroniques et ne pas établir de factures sont deux actes différents. Ne pas établir de factures lorsque des transactions surviennent est une violation plus grave, avec un cadre de sanctions plus élevé et directement lié au risque d'évasion fiscale.
Pendant ce temps, ne pas s'inscrire pour utiliser des factures électroniques est une violation des conditions et des procédures, mais est toujours sanctionné pour avoir mal respecté le processus de gestion des factures conformément à la réglementation.
Le non-enregistrement des factures électroniques peut entraîner des risques de recouvrement d'impôts.
Le fait de ne pas s'être inscrit à l'utilisation de factures électroniques n'est pas automatiquement considéré comme une évasion fiscale. Cependant, si, après inspection, il est constaté que des revenus sont générés mais que les factures ne sont pas valides, ce qui conduit à une déclaration incorrecte, les ménages commerciaux peuvent toujours avoir leurs obligations fiscales redéfinies.
Dans ce cas, outre une amende de 6 à 18 millions de dongs, les ménages commerciaux peuvent devoir:
- Payer un supplément de l'impôt manquant (le cas échéant);
- Être condamné à une amende de 20% du montant de l'impôt déclaré à tort;
- Frais de retard de paiement calculés conformément à la réglementation.
- Que doivent faire les ménages commerciaux pour éviter d'être sanctionnés?
Pour éviter les risques, les ménages commerciaux doivent vérifier l'état d'enregistrement de l'utilisation des factures électroniques avant l'émission. Le choix d'un fournisseur de services réputé, la réalisation complète des procédures d'enregistrement et le stockage des documents pertinents sont des étapes importantes pour garantir que les factures émises sont valides.
Dans un contexte de gestion fiscale de plus en plus stricte, ne pas s'inscrire pour utiliser des factures électroniques n'est plus une petite erreur de procédure, mais peut conduire les ménages commerciaux à faire face à des amendes allant jusqu'à 18 millions de dongs, même s'ils n'ont pas l'intention de violer.
