En réalité, de nombreux ménages exerçant des activités de vente au détail, de restauration, de services ou de commerce en ligne choisissent de compiler leurs revenus puis d'émettre des factures combinées à la fin du mois. Cette méthode permet de réduire les opérations, en particulier pour les ménages qui ont de nombreuses petites transactions dans la journée.
Cependant, lorsque la gestion fiscale est passée fortement à la base de données électroniques et à la comparaison en temps réel, l'émission de factures non liées au moment de la transaction devient un point de risque majeur. Bien que le chiffre d'affaires total ne soit pas dissimulé, la manière tardive d'émettre des factures peut toujours être considérée comme une violation des réglementations sur les factures.
Règlement juridique sur le moment de l'établissement des factures
Conformément à l'article 9 du décret 123/2020/ND-CP du gouvernement sur les factures et les pièces justificatives, qui a été modifié et complété par le décret 70/2025/ND-CP, le moment de l'établissement de la facture est déterminé comme suit:
- Pour la vente de marchandises, le moment de l'établissement de la facture est le moment du transfert du droit de propriété ou du droit d'utilisation des marchandises à l'acheteur, sans distinction de savoir si l'argent a été perçu ou non.
- Pour la fourniture de services, le moment de l'établissement de la facture est le moment de l'achèvement de la fourniture de services; dans le cas de la perception d'argent avant ou pendant la fourniture de services, le moment de l'établissement de la facture est le moment de la perception de l'argent.
Ainsi, lorsque les marchandises ont été livrées ou que le service a été achevé dans la journée, dans la semaine, l'obligation d'émettre une facture est née à ce moment-là. Le regroupement de ces transactions pour émettre une facture à la fin du mois n'est pas conforme au principe du moment de l'établissement de la facture conformément à la réglementation en vigueur.
Les factures combinées ne sont autorisées que dans le délai.
La loi n'interdit pas complètement l'établissement de factures générales, mais n'autorise que dans un cadre restreint. Plus précisément, selon le point a du paragraphe 6 de l'article 9 du décret 123/2020/ND-CP (modifié et complété par le décret n° 70/2025/ND-CP), pour les activités de vente au détail de biens et de services survenant plusieurs fois par jour, les vendeurs sont autorisés à établir des factures générales à la fin de la journée, accompagnées d'un tableau détaillé de chaque transaction survenue dans cette journée.
Cette réglementation ne s'étend pas à la synthèse des transactions de plusieurs jours ou de mois entiers. Par conséquent, l'émission de factures combinées à la fin du mois pour toutes les transactions survenues au cours du mois ne relève pas du cas où l'établissement de factures combinées est autorisé conformément à la loi.
Chiffre d'affaires correct mais au mauvais moment toujours sanctionné
Selon le décret 125/2020/ND-CP, qui a été modifié et complété par le décret 310/2025/ND-CP, l'acte d'établissement d'une facture au mauvais moment conformément aux dispositions de la loi sur les factures est un acte de violation administrative et peut être sanctionné par une amende, en fonction du nombre de factures violées et de la nature de l'acte.
Ne s'arrêtant pas là, si l'établissement tardif des factures entraîne l'enregistrement incorrect du chiffre d'affaires au moment du calcul de l'impôt, l'organisme de gestion peut demander un ajustement des obligations fiscales et le calcul des pénalités de retard conformément à l'article 59 de la loi sur l'administration fiscale.
Cela signifie que même si les ménages commerciaux ne fraudent pas les impôts et ne manquent pas de revenus, l'établissement de factures au mauvais moment peut toujours entraîner des risques financiers et juridiques.
Le montant exact n'est pas suffisant, il faut aussi le bon moment.
Dans le contexte actuel de la gestion fiscale, les données des factures électroniques, les flux de trésorerie et le moment des transactions sont étroitement comparés. Par conséquent, le chiffre d'affaires exact n'est qu'une condition nécessaire, tandis que le moment exact de l'établissement de la facture est une condition suffisante pour se conformer à la loi.
Pour les ménages commerciaux ayant de nombreuses petites transactions, l'établissement d'une facture dès qu'une transaction survient ou l'établissement d'une facture générale à la fin de la journée accompagnée d'un relevé de compte est une option plus appropriée que le regroupement des factures à la fin du mois.
Changer les habitudes d'établissement de factures aide non seulement les ménages commerciaux à réduire le risque d'être sanctionnés, mais est également une étape nécessaire pour s'adapter aux méthodes de gestion fiscale modernes, transparentes et basées sur les données.
