Un lecteur a envoye une question au ministere des Finances concernant la politique de taxe sur la valeur ajoutee (TVA) sur les machines destinees a la production agricole.
Les lecteurs ont declare : Selon la circulaire n° 26/2015/TT-BTC les articles de machines agricoles tels que les abatteurs de terres les abatteurs d'herbe les pulverisateurs de medicaments pour l'agriculture ne sont pas soumis a la TVA.
Cependant dans la pratique lorsque les entreprises importent des machines a couper l'herbe a main (utilisees pour couper l'herbe dans l'agriculture) elles sont soumises a une TVA de 10 % (actuellement reduite a 8 % en vertu de la politique de reduction des taux d'imposition).
A partir de la les lecteurs se posent la question : L'imposition de telles taxes est-elle correcte et lorsque les autorites douanieres demandent de prouver que les machines de coupe d'herbe sont utilisees pour l'agriculture comment faut-il le prouver?
Ho Chi Minh City Tax - La taxe sur les installations 14 a fait une reponse ecrite, citant de nombreuses bases juridiques:
Selon le point g du paragraphe 2 de l'article 9 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutee n° 48/2024/QH15 il est stipule : le taux d'imposition de 5 % est applique aux navires exploitant des produits aquatiques en zone maritime ; machines et equipements specialises au service de la production agricole conformement aux reglementations du gouvernement.
L'article 19 du decret 181/2025/ND-CP du 1er juillet 2025 donne des instructions detaillees : le taux d'imposition de 5 % s'applique aux machines et equipements specialises au service de la production agricole y compris les broussailles d'herbe les broussailles d'herbe et de nombreux autres types d'equipements agricoles.
De la l'administration fiscale affirme :
Dans le cas ou l'entreprise paie l'impot sur le TTC selon la methode de deduction et exerce le commerce de machines et d'equipements specialises au service de la production agricole mentionnes au paragraphe 6 de l'article 19 du decret 181/2025/ND-CP ou d'autres types de machines specialisees guides par le ministere de l'Agriculture et du Developpement rural en coordination avec le ministere des Finances elle est soumise au taux d'imposition de 5 %.
Si les entreprises rencontrent des difficultes dans la determination du taux de TVA pour les machines importees ou a la demande des autorites douanieres elles doivent preparer des dossiers et des documents specifiques a envoyer aux autorites douanieres competentes pour obtenir des instructions detaillees.
L'administration fiscale note que l'application d'un taux d'imposition de 10 % (ou 8 % conformement a la politique de reduction d'impot) pour les machines de coupe d'herbe importees n'est pas appropriee si ce type de machine est identifie comme faisant partie du groupe de machines et d'equipements specialises au service de l'agriculture decrit dans le decret 181/2025/ND-CP.
Ainsi dans le cas des coupeuses d'herbe portables pour l'agriculture lorsqu'elles repondent aux criteres de marchandises reglementaires les entreprises beneficient d'un taux de TVA de 5 %.
Les entreprises doivent clarifier la fonction et le but de l'utilisation agricole du produit et contacter les autorites douanieres pour obtenir des instructions specifiques pour chaque lot de marchandises importees.
