Conformément au point b du paragraphe 3 de l'article 5 du décret 68/2026/ND-CP, le moment de la détermination du chiffre d'affaires imposable à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) pour les ménages commerciaux fournissant des services est le moment de l'achèvement de la fourniture de services ou de l'achèvement de parties de la fourniture de services aux acheteurs, à l'exception des activités de fourniture de services spécifiées au paragraphe 2 de l'article 5 du présent décret.
Cette réglementation sert de base aux ménages commerciaux pour déterminer le moment exact où le chiffre d'affaires imposable est généré dans le processus de déclaration des obligations fiscales conformément au nouveau mécanisme de gestion appliqué à partir de 2026.
Le chiffre d'affaires imposable comprend tous les revenus des activités commerciales.
Selon l'article 5 du décret 68/2026/ND-CP, le chiffre d'affaires imposable à l'IRPP des ménages commerciaux est la totalité des recettes de vente, des recettes de sous-traitance, des recettes de fourniture de services dont bénéficient les ménages commerciaux, sans distinction de savoir s'ils ont perçu de l'argent ou non.
Outre les recettes de vente, les recettes de fourniture de services, le chiffre d'affaires imposable comprend également les subventions, les suppléments, les primes de vente, les primes promotionnelles, les remises de paiement, les autres subventions en espèces ou en nature, l'indemnisation pour violation de contrat et les autres recettes liées aux activités commerciales. Toutefois, le chiffre d'affaires imposable n'inclut pas les remises commerciales, les réductions sur les marchandises vendues et la valeur des marchandises vendues restituées.
Certaines activités ont leur propre façon de déterminer les revenus
Le décret 68/2026/ND-CP précise la manière de déterminer le chiffre d'affaires pour certains cas spécifiques.
Pour les activités de transformation de marchandises, le chiffre d'affaires est l'argent perçu des activités de transformation, y compris les salaires et les coûts de carburant, de moteur, de matériaux auxiliaires et autres coûts au service de la transformation.
Dans le cas de la vente de biens ou de la fourniture de services à tempérament ou à crédit, le chiffre d'affaires est le montant de la vente de biens et de services payés en une seule fois, hors intérêts de crédit, intérêts de crédit.
Dans le cas de la livraison de marchandises à l'agent, le chiffre d'affaires est le montant total des marchandises vendues.
En cas d'acceptation d'être agent de vente au prix correct conformément aux réglementations de la partie qui confie l'agence, le chiffre d'affaires est la commission perçue conformément au contrat d'agence.
Pour les activités de location de biens, le chiffre d'affaires est le montant que le locataire paie par période conformément au contrat de location. Dans le cas où le locataire paie à l'avance pour plusieurs années, le chiffre d'affaires est réparti en fonction du nombre d'années de paiement à l'avance ou déterminé en fonction du chiffre d'affaires d'un seul paiement.
Pour les activités de prestation de services pour lesquelles les clients paient à l'avance pour plusieurs années, le chiffre d'affaires pour calculer le revenu imposable est réparti en fonction du nombre d'années de paiement à l'avance ou déterminé en fonction du chiffre d'affaires d'un seul paiement.
Pour les activités de transport, le chiffre d'affaires est la totalité des recettes du transport de passagers, de marchandises et de bagages générées au cours de la période d'imposition.
Pour les activités de construction et d'installation, le chiffre d'affaires est la valeur de l'ouvrage, la valeur de l'élément d'ouvrage ou la valeur du volume d'ouvrage réceptionné, y compris la valeur des matières premières, des machines et des équipements. Dans le cas de la construction et de l'installation sans appel d'offres pour les matières premières, les machines et les équipements, le chiffre d'affaires n'inclut pas la valeur de ces éléments.
Le moment de la détermination des revenus est déterminé en fonction du type d'activité.
Outre les activités de fourniture de services, le décret 68/2026/ND-CP stipule également clairement:
- Pour les activités de vente de marchandises, le moment de la détermination du chiffre d'affaires est le moment du transfert du droit de propriété ou du droit d'utilisation des marchandises à l'acheteur;
- Pour les activités de fourniture de services, le moment de détermination du chiffre d'affaires est le moment de l'achèvement de la fourniture de services ou de l'achèvement de chaque partie de la fourniture de services, sauf dans les cas spécifiques prévus au paragraphe 2 de l'article 5.
La détermination du bon moment du chiffre d'affaires est une base importante pour que les ménages commerciaux déclarent correctement pendant la période de calcul de l'impôt et évitent les erreurs dans leurs obligations fiscales.
Les ménages commerciaux sont responsables de la déclaration complète des revenus générés.
Conformément à l'article 13 du décret 68/2026/ND-CP, les ménages commerciaux et les particuliers commerciaux sont responsables de:
- Déclarer lui-même pleinement et avec précision les revenus générés;
- Déterminer soi-même le montant de l'impôt à payer conformément à la réglementation;
- Être responsable devant la loi du contenu déclaré.
En outre, les ménages commerciaux doivent notifier électroniquement aux autorités fiscales l'ensemble du nombre de comptes ouverts auprès de l'organisation fournissant des services de paiement et le numéro de portefeuille électronique lié aux activités commerciales.
Les ménages commerciaux sont également responsables de l'utilisation des livres comptables conformément aux dispositions de la loi comptable, de l'utilisation des factures conformément à la réglementation et de la fourniture de livres comptables, de factures, de logiciels de gestion des ventes et de documents connexes lorsque les autorités fiscales le demandent pour l'inspection fiscale.
Pour les ménages commerciaux opérant sur des plateformes de commerce électronique, les commerçants doivent fournir un numéro d'identification fiscale complet et précis ou un numéro d'identification personnel ainsi que des informations connexes conformément aux dispositions légales sur le commerce électronique afin de servir la détermination des obligations fiscales.
