Non-déclaration fiscale dans le cas d'une imposition imposable.
Conformément au point a du paragraphe 1 de l'article 50 de la loi sur l'administration fiscale de 2019, les contribuables sont imposés lorsqu'ils ne s'inscrivent pas à l'impôt, ne déclarent pas d'impôts, ne soumettent pas de dossiers fiscaux supplémentaires à la demande de l'administration fiscale ou déclarent des impôts de manière incomplète, honnête et précise sur la base du calcul de l'impôt.
Ainsi, les ménages commerciaux qui doivent remplir l'obligation de déclarer des impôts mais qui ne déclarent pas conformément à la réglementation peuvent être imposés par l'administration fiscale.
L'imposition est comprise comme l'agence de gestion fiscale déterminant le montant de l'impôt à payer ou déterminant chaque facteur, base de calcul de l'impôt pour calculer les obligations fiscales dans les cas où les contribuables ne respectent pas les réglementations.
Cela signifie également que le fait que les ménages commerciaux ne fournissent pas de déclaration n'empêche pas les autorités fiscales d'avoir une base pour déterminer le chiffre d'affaires et le montant à payer.
Conformément au paragraphe 2 de l'article 50 de la loi sur l'administration fiscale de 2019, les autorités fiscales peuvent utiliser 4 groupes de bases pour fixer les impôts.
Premièrement, la base de données de l'administration fiscale et la base de données commerciales. Il peut s'agir d'informations collectées et gérées par l'administration fiscale ou fournies par les agences et organisations concernées conformément à la réglementation.
Deuxièmement, l'administration fiscale peut comparer le montant des impôts à payer des établissements commerciaux ayant le même produit, le même secteur d'activité et la même taille dans la localité. Si la localité n'a pas d'informations appropriées à comparer, l'administration fiscale peut comparer avec les établissements commerciaux d'autres localités.
Troisièmement, les documents et les résultats des inspections et des contrôles sont toujours valides. Les informations sur les activités, le chiffre d'affaires, les factures et les pièces justificatives identifiées au cours des inspections et des contrôles peuvent être utilisées comme base pour calculer les obligations fiscales.
Quatrièmement, le ratio des recettes fiscales sur le chiffre d'affaires appliqué à chaque domaine et profession conformément aux dispositions de la législation fiscale.
Ainsi, le montant de l'impôt fixé ne repose pas uniquement sur une source d'information, mais peut être déterminé à partir de données de gestion, de données commerciales, de résultats d'inspection ou de comparaisons avec des établissements commerciaux similaires.
La réglementation continue d'être appliquée à partir du 1er juillet 2026
La loi sur l'administration fiscale de 2025 entre en vigueur le 1er juillet 2026 et remplace la loi sur l'administration fiscale de 2019, à l'exception de certaines dispositions qui ont leur propre date d'entrée en vigueur.
Selon l'article 24 de la loi sur l'administration fiscale de 2025, le non-enregistrement fiscal, le non-déclaration fiscale ou le non-soumission de dossiers fiscaux supplémentaires sur demande relèvent toujours du groupe de cas où l'administration fiscale est autorisée à fixer des impôts.
La nouvelle loi stipule également que l'administration fiscale peut fixer le montant de l'impôt à payer ou fixer chaque facteur, base de calcul de l'impôt. Les bases, méthodes, pouvoirs, procédures de fixation de l'impôt et responsabilités des parties seront spécifiés en détail par le gouvernement.
Par conséquent, les ménages commerciaux qui doivent déclarer doivent remplir pleinement, dans les délais et honnêtement le chiffre d'affaires, la base du calcul de l'impôt. Le fait de ne pas envoyer de déclaration n'entraîne pas de perte d'obligations fiscales, mais peut également rendre le montant à payer déterminé à partir des données collectées et comparées par l'administration fiscale.
Quand les contribuables peuvent-ils être soumis à des mesures coercitives?
À partir du 1er juillet 2026, l'article 48 de la loi sur l'administration fiscale de 2025 prévoit 5 cas spécifiques de contrainte à l'exécution de décisions administratives sur l'administration fiscale.
Ces cas comprennent:
Avoir des arriérés d'impôts de plus de 90 jours à compter de la date limite de paiement;
Toujours endettés fiscales à l'expiration de la période de renouvellement; avoir des dettes fiscales mais ne pas exercer d'activités à l'adresse enregistrée ou avoir des actes de dissimulation de biens;
Non-respect de la décision de sanction dans les délais; a été sanctionné pour non-respect de la décision de contrôle fiscal mais continue de ne pas se conformer.
Cet article de loi stipule également un certain nombre de cas où des mesures coercitives n'ont pas été mises en œuvre ou n'ont pas été mises en œuvre, tels que les dettes acceptées pour être payées progressivement et garanties par des établissements de crédit; les dettes de droits de douane, les redevances pour les marchandises et les véhicules de transport en transit; le montant de la dette fiscale qui est en cours de procédure de compensation par remboursement de TVA.
En outre, le chef de l'organisme de gestion fiscale est autorisé à décider du cas d'exécution forcée en fonction de la situation réelle.
Les mesures coercitives peuvent comprendre le prélèvement d'argent ou le gel des comptes, l'arrêt de l'utilisation des factures, la saisie des biens, la perception de l'argent ou des biens détenus par des tiers et la demande de retrait du certificat d'enregistrement du ménage commercial.
Par conséquent, les ménages commerciaux qui sont imposés mais qui n'ont pas rempli leurs obligations de paiement, qui ont des arriérés d'impôts et qui relèvent des cas prévus par la loi, peuvent continuer à être soumis à des mesures coercitives.
