Dans le projet de decret reglementant la declaration, le calcul des impots, la deduction fiscale, le paiement des impots et l'utilisation des factures electroniques des menages commerciaux et des particuliers commerciaux pour la 2e fois, le gouvernement propose ce qui suit:
Article 8. Principes de declaration, de calcul des impots et d'utilisation des factures
1. Pour la taxe sur la valeur ajoutee et l'impot sur le revenu des personnes physiques:
a) Dans le cas ou les menages commerciaux et les particuliers commerciaux determinent eux-memes qu'ils ont un chiffre d'affaires annuel provenant d'activites de production et de commerce de biens et de services de 500 millions de dongs ou moins, les menages commerciaux et les particuliers commerciaux notifient aux autorites fiscales le chiffre d'affaires reel genere au cours de l'annee au plus tard le 31 janvier de chaque annee.
b) Dans le cas ou les menages commerciaux et les particuliers commerciaux sont determines a avoir un chiffre d'affaires annuel provenant d'activites de production et de commerce de biens et de services superieur a 500 millions, les menages commerciaux et les particuliers commerciaux determinent eux-memes le montant de la taxe sur la valeur ajoutee et de l'impot sur le revenu des personnes physiques a payer conformement aux dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutee et l'impot sur le revenu des personnes physiques conformement aux dispositions des articles 3, 4, 5 et 6 du present decret.
c) Dans le cas ou les menages commerciaux et les particuliers commerciaux utilisent des factures electroniques, des factures electroniques creees a partir d'ordinateurs de paiement avec connexion de donnees a l'administration fiscale, le systeme d'information de gestion fiscale cree automatiquement des declarations fiscales pour aider les menages commerciaux et les particuliers commerciaux a declarer la taxe sur la valeur ajoutee, le revenu des personnes physiques et a calculer la taxe sur la valeur ajoutee, le revenu des personnes physiques sur la base de donnees de factures electroniques, de bases de donnees de gestion fiscale et d'autres sources de bases de donnees que l'administration fiscale obtient aupres d'autres organismes d'Etat, organisations et particuliers.
En cas de non-utilisation de factures electroniques, les menages commerciaux et les particuliers commerciaux determinent eux-memes le montant de l'impot a payer conformement a la reglementation.
Ainsi, selon le projet ci-dessus, les menages commerciaux et les particuliers commerciaux qui determinent eux-memes qu'ils ont un chiffre d'affaires annuel provenant des activites de production et de commerce de biens et de services de 500 millions de dongs ou moins, les menages commerciaux et les particuliers commerciaux doivent notifier le chiffre d'affaires reel genere au cours de l'annee a l'administration fiscale au plus tard le 31 janvier de chaque annee.
Recemment, la taxe de base 4 relevant des impots de la province de Gia Lai a publie des directives pour les menages commerciaux dont le chiffre d'affaires est inferieur a 500 millions de VND/an. Elles precisent 04 choses que les menages commerciaux de moins de 500 millions de VND doivent faire pour eviter les risques fiscaux comme suit:
(1) Avis de chiffre d'affaires reel a temps
Sur la base du paragraphe 2 de l'article 4 de la circulaire 40/2021/TT-BTC, il est stipule:
Les menages commerciaux et les particuliers commerciaux dont le chiffre d'affaires provenant des activites de production et commerciales au cours de l'annee civile est inferieur a 100 millions de dongs ne sont pas tenus de payer la TVA et ne sont pas tenus de payer l'IRPP conformement aux dispositions legales sur la TVA et l'IRPP. Les menages commerciaux et les particuliers commerciaux sont tenus de declarer l'impot avec precision, honnetete, exhaustivite et de soumettre le dossier fiscal dans les delais; sont responsables devant la loi de l'exactitude, de l'honnetete et de l'exhaustivite du dossier fiscal conformement a la reglementation.
Cependant, a partir de 2026, le seuil de revenu exonere d'IRPP et de TVA sera ajuste de 100 millions a 500 millions de VND/an.
Bien qu'ils soient exoneres de TVA et d'IRPP, les menages commerciaux et les particuliers commerciaux dont le chiffre d'affaires est inferieur a 500 millions sont toujours responsables de la declaration fiscale et du depot des dossiers fiscaux dans les delais conformement a la reglementation.
En consequence, les menages commerciaux doivent notifier une fois par an (generalement avant le 31 janvier de l'annee suivante) afin que l'administration fiscale ait une base pour confirmer que les menages commerciaux sont exoneres d'impot.
(2) Enregistrement et archivage des documents minimaux
(3) Enregistrement d'entreprise et code fiscal
(4) Surveiller de pres le chiffre d'affaires lors de l'emission de factures
Ainsi, les menages commerciaux ayant un chiffre d'affaires de 500 millions de dongs ou moins ne sont pas tenus de payer l'IRPP, la TVA. Par consequent, les menages commerciaux doivent suivre de pres le chiffre d'affaires reel. S'ils depassent ce seuil sans declarer a temps, les menages commerciaux seront confrontes a des recouvrements et a des amendes fiscales involontaires.
