A partir de 2026, de nombreuses nouvelles reglementations fiscales et comptables seront officiellement appliquees aux menages commerciaux et aux particuliers commerciaux. Parmi eux, le groupe de menages dont le chiffre d'affaires est inferieur a 500 millions de dongs/an - bien qu'ils ne soient pas soumis a l'impot - doit toujours respecter certaines obligations importantes. S'ils sont subjectifs et ne respectent pas les reglementations, les menages commerciaux peuvent toujours etre sanctionnes administrativement.
Revenus inferieurs a 500 millions de dongs non imposables
Le 10 decembre 2025, l'Assemblee nationale a adopte la loi sur l'impot sur le revenu des personnes physiques (amendee) avec 4 chapitres et 30 articles. La nouveaute notable est l'augmentation du seuil de revenu non imposable a 500 millions de dongs/an, tout en autorisant la deduction de ce niveau de revenu avant le calcul de l'impot selon le ratio sur le revenu.
Parallelement, le niveau des revenus non soumis a la taxe sur la valeur ajoutee (TVA) a egalement ete ajuste correspondantment a 500 millions de VND/an.
Ainsi, a partir de 2026, les menages commerciaux et les particuliers commerciaux dont le chiffre d'affaires annuel est inferieur a 500 millions de dongs ne seront pas tenus de payer la TVA et l'impot sur le revenu des personnes physiques (IRPP). Cependant, « ne pas avoir a payer d'impot » ne signifie pas « ne pas avoir a remplir ses obligations comptables et de declaration ».
Les revenus inferieurs a 500 millions doivent toujours etre comptabilises.
Selon l'article 4 de la circulaire 152/2025/TT-BTC du ministere des Finances, les menages commerciaux et les particuliers commerciaux non soumis a la TVA et non soumis a l'IRPP sont toujours tenus d'enregistrer leurs livres comptables a partir de 2026.
Plus precisement, les menages commerciaux doivent utiliser le livret de vente de biens et de services (modele S1a-HKD) pour enregistrer les revenus generes.
Ce registre est ouvert pour:
Enregistrer le chiffre d'affaires des ventes de biens et de services; Etre la base pour determiner si les menages commerciaux sont toujours non imposables ou ont depasse le seuil de 500 millions de VND/an; Servir a comparer les donnees avec les autorites fiscales si necessaire.
Comment enregistrer correctement le livret de revenus?
La circulaire 152/2025/TT-BTC fournit des instructions specifiques sur la methode d'enregistrement du livret S1a-HKD comme suit:
Colonne A: Enregistrer la date et le mois pour le registre.
Colonne B: Enregistrer l'explication du chiffre d'affaires provenant de la vente de biens et de services. Les menages commerciaux peuvent enregistrer chaque fois qu'il y a un probleme ou enregistrer ensemble par jour, semaine, mois.
Colonne 1: Indiquer le montant du chiffre d'affaires correspondant.
L'enregistrement du livret doit etre veridique, complet et refleter fidelement le chiffre d'affaires reel. C'est une base importante pour determiner les obligations fiscales lorsque le chiffre d'affaires fluctue.
Il faut informer les autorites fiscales du chiffre d'affaires avant le 31 janvier de chaque annee
Un autre nouveau point que les menages commerciaux doivent particulierement noter est l'obligation d'annoncer le chiffre d'affaires.
Selon le projet de decret reglementant la declaration, le calcul des impots et l'utilisation des factures electroniques pour les menages commerciaux et les particuliers commerciaux (2e fois), le gouvernement propose:
Dans le cas ou les menages commerciaux determinent eux-memes un chiffre d'affaires annuel de 500 millions de dongs ou moins, ils doivent informer l'administration fiscale au plus tard le 31 janvier de chaque annee du chiffre d'affaires reel genere au cours de l'annee.
Dans le cas ou le chiffre d'affaires depasse 500 millions de dongs, les menages commerciaux doivent determiner et remplir pleinement leurs obligations fiscales de TVA et d'IRPP conformement a la reglementation.
Si vous utilisez des factures electroniques ou des factures electroniques creees a partir d'ordinateurs de paiement, le systeme de gestion fiscale aidera automatiquement a etablir la declaration fiscale.
En l'absence d'utilisation de factures electroniques, les menages commerciaux doivent determiner eux-memes le montant de l'impot a payer.
Ainsi, meme s'ils sont non soumis a l'impot, le fait de ne pas declarer le chiffre d'affaires a temps peut toujours etre sanctionne conformement aux reglementations en matiere de gestion fiscale.
Ne pas payer d'impots mais ne pas "ignorer" les reglementations
Les experts fiscaux recommandent qu'a partir de 2026, les menages ayant un chiffre d'affaires inferieur a 500 millions de dongs doivent accorder une attention particuliere a 3 obligations fondamentales: enregistrer les revenus - suivre de pres le niveau des revenus - informer les autorites fiscales dans les delais.
Le respect complet de ces reglementations permet non seulement aux menages commerciaux d'eviter d'etre sanctionnes, mais cree egalement une base transparente et favorable si la taille de l'entreprise s'etend et que des obligations fiscales surviennent au cours des annees suivantes.
