A partir de 2026, les menages commerciaux ayant un retard d'enregistrement fiscal peuvent etre condamnes a une amende allant jusqu'a 10 millions de dongs conformement a la nouvelle reglementation. Cependant, dans certains cas, la correction proactive des violations peut aider les menages commerciaux a ne pas etre penalises, mais seulement a etre soumis a une forme d'avertissement conformement a la loi.
Cadre de sanction des retards d'enregistrement fiscal applicable a partir de 2026
Conformement a l'article 10 du decret 125/2020/ND-CP du gouvernement reglementant les sanctions administratives dans le domaine des impots et des factures, qui a ete modifie et complete par le paragraphe 8 de l'article 1 du decret 310/2025/ND-CP (en vigueur a partir du 16 janvier 2026), l'acte de retard d'enregistrement fiscal est considere comme une violation administrative des procedures fiscales.
Sur la base de cette reglementation, le niveau de sanction pour les menages commerciaux est determine en fonction du nombre de jours de retard d'enregistrement, en particulier:
- Retard de 1 a 10 jours, avec des circonstances attenuantes: application de la forme d'avertissement;
- Retard de 1 a 30 jours (sauf cas d'avertissement): amende de 1 000 000 VND a 2 000 000 VND;
- Retard de 31 a 90 jours: amende de 3 000 000 VND a 6 000 000 VND;
- Retard de 91 jours ou plus: amende de 6 000 000 VND a 10 000 000 VND.
Cette reglementation ne fait pas de distinction entre les menages commerciaux qui ont deja ou n'ont pas genere de revenus, mais se base uniquement sur le delai d'enregistrement fiscal et les details connexes.
L'auto-reparation signifie-t-elle "l'immunite"?
La loi actuelle n'utilise pas le terme « exemption de sanctions » pour les actes de retard d'enregistrement fiscal. Cependant, selon la loi sur le traitement des infractions administratives de 2012 (modifiee et completee), l'avertissement est une forme formelle de sanction administrative officielle, sans amende.
Conformement aux dispositions de la loi, la forme d'avertissement est appliquee aux actes de violation moins graves, lorsque le contrevenant commet la premiere infraction et qu'il y a des circonstances attenuantes conformement aux dispositions de l'article 8 de la loi sur le traitement des infractions administratives.
Par consequent, dans le cas ou les menages commerciaux sont en retard dans l'enregistrement fiscal mais prennent l'initiative de proceder a un enregistrement supplementaire, de declarer honnetement et de cooperer avec les autorites competentes, s'ils remplissent pleinement les conditions prevues par la loi, ils ne peuvent etre soumis qu'a une forme d'avertissement, ce qui signifie qu'ils n'ont pas a payer d'amende, mais seront toujours sanctionnes administrativement.
Conditions pour etre considere pour l'application de la forme d'avertissement
Sur la base de l'article 10 du decret 125/2020/ND-CP (modifie et complete par le paragraphe 8 de l'article 1 du decret 310/2025/ND-CP) et de l'article 8 de la loi sur le traitement des violations administratives, les menages commerciaux ayant un enregistrement fiscal tardif ne peuvent etre consideres pour l'application de la forme d'avertissement que lorsqu'ils remplissent simultanement les conditions suivantes:
- Le retard d'enregistrement fiscal releve du cas de 1 a 10 jours;
- L'acte de violation est identifie comme une violation initiale, mineure;
- Il existe des circonstances attenuantes, dont la plus frequente est l'enregistrement proactif des impots avant que l'administration fiscale ne detecte et ne dresse un proces-verbal de violation;
- Au moment du retard d'enregistrement, aucune obligation fiscale n'est accumulee ou n'a ete determinee a payer.
Inversement, si le retard d'enregistrement est prolonge, si le menage commercial a des activites commerciales et des revenus, ou s'il ne les corrige qu'apres avoir ete decouvert par l'autorite competente, il ne remplit pas les conditions pour appliquer la forme d'avertissement et sera sanctionne par une amende conformement au cadre reglementaire susmentionne.
A partir de 2026, les menages commerciaux qui tardent a s'enregistrer pour l'impot seront sanctionnes conformement a l'article 10 du decret 125/2020/ND-CP, qui a ete modifie et complete par le paragraphe 8 de l'article 1 du decret 310/2025/ND-CP, avec une amende maximale allant jusqu'a 10 millions de dongs. Cependant, en cas d'infraction initiale, de courte periode de retard et de circonstances attenuantes conformement a la loi sur le traitement des infractions administratives, la correction proactive peut aider les menages commerciaux a ne recevoir qu'un avertissement, sans avoir a payer d'amende.
La comprehension correcte et l'application correcte de ces reglementations sont la base pour que les menages commerciaux remplissent leurs obligations fiscales conformement a la loi, limitant ainsi les risques de sanctions inutiles.
