Sur la base de l'article 13 du decret 125/2020/ND-CP modifie par le paragraphe 10 de l'article 1 du decret 310/2025/ND-CP reglementant les sanctions pour violation du delai de depot des declarations fiscales:
Article 13. Sanction pour violation du delai de soumission des declarations fiscales
1. Avertissement pour les actes de depot de declarations d'impots en retard de 01 a 05 jours et avec des circonstances attenuantes.
2. Une amende de 2 000 000 VND a 5 000 000 VND sera infligee pour l'acte de soumission d'une declaration d'impot en retard de 1 jour a 30 jours, sauf dans les cas specifies au paragraphe 1 de cet article.
3. Une amende de 5 000 000 VND a 8 000 000 VND sera infligee pour l'acte de soumission d'une declaration d'impot au-dela du delai reglementaire de 31 jours a 60 jours.
4. Amende de 8 000 000 VND a 15 000 000 VND pour l'un des actes suivants:
a) Soumettre des declarations d'impots au-dela du delai reglementaire de 61 a 90 jours;
b) Depot d'une declaration d'impot au-dela du delai reglementaire de 91 jours ou plus mais sans impot a payer;
c) Ne pas deposer de declaration d'impot mais ne pas generer de montant d'impot a payer;
d) Ne pas soumettre d'annexes conformement a la reglementation sur la gestion fiscale pour les entreprises ayant des transactions liees accompagnees du dossier de reglement de l'impot sur le revenu des societes.
5. Une amende de 15 000 000 VND a 25 000 000 VND sera infligee pour les actes de depot de declarations d'impots depassant 90 jours a compter de la date d'expiration du depot des declarations d'impots, en raison de l'apparition d'un montant d'impot a payer et du contribuable ayant paye integralement l'impot, l'argent verse tardivement au budget de l'Etat avant le moment ou l'administration fiscale annonce la decision d'inspection fiscale, l'autre organisme competent annonce la decision d'inspection, de controle ou avant le moment ou l'administration fiscale etablit un proces-verbal pour acte de depot tardif des declarations d'impots.
Dans le cas ou le montant de l'amende appliquee conformement a ce paragraphe est superieur au montant de l'impot genere sur le dossier de declaration fiscale, le montant maximal de l'amende pour ce cas est egal au montant de l'impot genere a payer sur le dossier de declaration fiscale ou au montant total de l'impot genere a payer sur les dossiers de declaration fiscale relevant des cas prevus au point b du paragraphe 3 de l'article 5 de ce decret, mais ne doit pas etre inferieur au niveau moyen du bareme des amendes prevu au paragraphe 4 de cet article.
6. Mesures pour remedier aux consequences:
a) Obligation de verser integralement le montant du retard de paiement des impots au budget de l'Etat pour les actes de violation des dispositions des paragraphes 1, 2, 3 et 4 du present article dans le cas ou le contribuable retarde le depot du dossier de declaration fiscale entraînant un retard de paiement des impots;
b) Obligation de soumettre la declaration fiscale, l'annexe jointe a la declaration fiscale pour les actes specifies aux points c, d du paragraphe 4 du present article.
Ainsi, le montant de l'amende pour les menages commerciaux qui ne soumettent pas de declaration d'impot en 2026 est le suivant:
+ Amende de 8 000 000 VND a 15 000 000 VND pour l'acte de ne pas soumettre de declaration d'impot mais de ne pas generer le montant de l'impot a payer;
+ Dans le meme temps, l'acte de non-depot des declarations fiscales des menages commerciaux applique egalement des mesures correctives: Obligation de deposer les declarations fiscales.
Les penalites pour les retards dans le depot des declarations fiscales pour les menages commerciaux sont les suivantes:
- Report de paiement de 01 jour a 05 jours et avec des circonstances attenuantes: Avertissement
- Report de paiement de 01 jour a 30 jours, sauf cas ci-dessus: Amende de 2 000 000 VND a 5 000 000 VND
- Report de paiement de 31 a 60 jours: Amende de 5 000 000 VND a 8 000 000 VND
- Retard de paiement de 61 a 90 jours: Amende de 8 000 000 VND a 15 000 000 VND
- Retard de paiement de 91 jours ou plus mais sans impot a payer: Amende de 8 000 000 VND a 15 000 000 VND
- Retard de paiement de plus de 90 jours a compter de la date limite de depot des declarations fiscales: Amende de 15 000 000 VND a 25 000 000 VND
Dans le cas ou le montant de l'amende si applique conformement a ce paragraphe est superieur au montant de l'impot genere sur le dossier de declaration fiscale, le montant maximal de l'amende pour ce cas est egal au montant de l'impot genere a payer sur le dossier de declaration fiscale ou au montant total de l'impot genere a payer sur les dossiers de declaration fiscale relevant des cas prevus au point b du paragraphe 3 de l'article 5 du decret 125/2020/ND-CP, mais ne doit pas etre inferieur a la moyenne du bareme des amendes prevu au paragraphe 4 de l'article 13 du decret 125/2020/ND-CP.
En outre, il est obligatoire de verser integralement le montant du retard de paiement des impots au budget de l'Etat pour les actes illegaux dans le cas ou le contribuable retarde le depot des declarations fiscales entraînant un retard de paiement des impots.
Le niveau d'amende pour les contribuables qui sont des menages et des menages commerciaux applique le meme niveau d'amende que pour les particuliers (paragraphe 4 de l'article 7 du decret 125/2020/ND-CP).
