A partir du 1er janvier 2026, tous les menages et les particuliers exerçant des activites commerciales dans tout le pays devront passer a un nouveau regime comptable lorsque le mecanisme d'impot forfaitaire prendra officiellement fin. Cette reglementation est mentionnee dans la circulaire 152/2025/TT-BTC du ministere des Finances, document etablissant un cadre comptable unifie applicable aux menages exerçant des activites commerciales.
Selon la circulaire, les chefs de menage peuvent enregistrer eux-memes les livres, embaucher des comptables ou utiliser des services comptables. Le champ d'application des personnes autorisees a exercer des fonctions de comptable est etendu, y compris les parents biologiques - adoptifs, les conjoints, les enfants biologiques - adoptifs, les freres et sœurs biologiques ou ceux qui gerent et exploitent, les entremetteurs, les caissiers, les personnes qui achetent et vendent regulierement aux menages commerciaux. L'objectif est de reduire les coûts du personnel, d'aider les menages commerciaux a repondre aux nouvelles exigences sans exercer de lourdes charges.
Les livres comptables deviennent obligatoires lorsque l'impot forfaitaire est supprime
A partir de 2026, les impots des menages commerciaux seront calcules en fonction du chiffre d'affaires et des depenses reelles au lieu du niveau forfaitaire. Par consequent, l'enregistrement et le stockage des factures et des documents deviennent l'obligation centrale de chaque menage.
La circulaire 152 stipule trois niveaux de registres lies a chaque methode de paiement des impots:
Groupe 1: Chiffre d'affaires inferieur a 500 millions de VND/an
Ce groupe n'est pas soumis a la TVA et a l'impot sur le revenu des personnes physiques, mais doit toujours etre enregistre dans le livret de revenus des ventes de biens et de services selon le modele du ministere des Finances. Le livret doit indiquer la date de naissance, le contenu des ventes et le montant perçu. Il s'agit du seul type de livret que le groupe de moins de 500 millions de dongs doit etablir.
Groupe 2: Paiement de la TVA et de l'impot sur le revenu des personnes physiques selon le pourcentage des revenus
Les menages de ce groupe doivent stocker les factures et les documents relatifs au chiffre d'affaires et utiliser le livret de chiffre d'affaires pour indiquer clairement le pourcentage de calcul de l'impot, le montant de l'impot a payer pour chaque activite commerciale.
Groupe 3: Paiement d'impots base sur le benefice (revenus deduits des depenses)
C'est le groupe qui a les exigences les plus elevees. Les menages commerciaux doivent avoir des factures valides pour les intrants et les extrants et etablir 4 types de livres comptables, notamment:
- Compte de revenus des ventes de biens et de services
- Livret detaille des materiaux et marchandises (importation - exportation - stock)
- Compte detaille des flux de tresorerie bancaire
- Livret de suivi d'especes
Toutes les factures, documents et livres comptables doivent etre conserves pendant au moins 5 ans, eventuellement sur papier ou electroniquement. Les menages commerciaux ont egalement le droit de concevoir des types de livres supplementaires pour servir la gestion interne si necessaire.
Nouveau cadre de gestion fiscale: 4 groupes de menages commerciaux
Parallelement a la circulaire, le projet de decret sur la gestion fiscale des menages commerciaux est en cours d'achevement, qui classe les menages en quatre groupes de revenus:
- Groupe 1: Moins de 500 millions de VND/an sans TVA et impot sur le revenu des personnes physiques, declaration de revenus une fois par an.
- Groupe 2: 500 millions - moins de 3 milliards de VND/an sont selectionnes pour etre imposes sur la base du chiffre d'affaires ou des interets.
- Groupe 3: 3 - Moins de 50 milliards de VND/an seront soumis a l'impot sur le benefice.
- Groupe 4: Plus de 50 milliards de dongs/an doivent etre entierement declares en termes de revenus et de depenses, presque similaires aux grandes entreprises.
La classification des groupes est consideree comme aidant a normaliser les donnees et a creer une unite entre le regime comptable et les reglementations fiscales, aidant a gerer de pres le chiffre d'affaires reel des menages commerciaux.
Le passage a la declaration basee sur le chiffre d'affaires et les coûts reels creera plus de transparence et refletera fidelement l'efficacite commerciale. Cependant, les petits groupes de menages habitues a la forme contractuelle peuvent rencontrer des difficultes lors de la premiere mise en œuvre de l'enregistrement complet des livres.
L'administration fiscale a declare qu'elle publierait des directives detaillees accompagnees de formations et de soutien aux localites dans la diffusion des nouvelles reglementations, afin d'aider les menages commerciaux a suivre le rythme avant que le regime comptable obligatoire n'entre en vigueur a partir de 2026.
