Depuis le passage important au mécanisme de déclaration en fonction du chiffre d'affaires réel conformément au décret 68/2026/ND-CP et à la circulaire 18/2026/TT-BTC, les ménages commerciaux n'appliquent plus couramment la méthode fiscale forfaitaire comme auparavant. Au lieu de cela, l'obligation de déclaration fiscale est effectuée selon un cycle spécifique, avec des échéances obligatoires.
En réalité, de nombreux nouveaux ménages commerciaux qui passent à la méthode de déclaration se trompent souvent ou négligent les délais importants.
Premièrement, le délai de dépôt des déclarations fiscales mensuelles. Conformément aux dispositions de la loi sur l'administration fiscale, les ménages commerciaux qui sont soumis à une déclaration fiscale mensuelle doivent soumettre leur déclaration fiscale au plus tard le 20 du mois suivant le mois où l'obligation fiscale est contractée.
Deuxièmement, le délai de dépôt des déclarations fiscales trimestrielles. Pour les ménages commerciaux soumis à la déclaration fiscale trimestrielle, le délai de dépôt des déclarations est le dernier jour du premier mois du trimestre suivant.
Troisièmement, le délai de finalisation fiscale annuelle dans certains cas engendrant des obligations de finalisation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le délai de dépôt des dossiers de finalisation est généralement le 31 mars de l'année immédiatement après l'année fiscale.
Ce sont trois étapes de base, mais elles sont très faciles à négliger lorsque les ménages commerciaux passent du mécanisme de contrat au mécanisme d'autodéclaration.
Le retard dans le dépôt des déclarations fiscales peut entraîner une amende pouvant aller jusqu'à des dizaines de millions de dongs.
Le retard dans le dépôt des déclarations fiscales affecte non seulement le progrès de l'exécution des obligations fiscales, mais peut également entraîner des sanctions administratives.
Selon le décret 125/2020/ND-CP, modifié et complété par le décret 310/2025/ND-CP, le niveau de sanction pour l'acte de soumission tardive de déclarations fiscales est déterminé en fonction du nombre de jours de retard de paiement. Plus précisément:
- Retard de paiement de 1 à 5 jours et circonstances atténuantes pouvant entraîner un avertissement;
- Retard de paiement de 1 à 30 jours peut être passible d'une amende de 2 à 5 millions de dongs;
- Retard de paiement de 31 à 60 jours peut être passible d'une amende de 5 à 8 millions de dongs;
- Retard de paiement de 61 à 90 jours peut être passible d'une amende de 8 à 15 millions de dongs;
En cas de retard de paiement de plus de 90 jours mais sans augmentation du montant de l'impôt à payer, une amende pouvant aller jusqu'à 25 millions de dongs peut toujours être infligée.
Ces sanctions s'appliquent même s'il n'y a pas d'évasion fiscale, mais uniquement en raison d'un dépôt tardif par rapport au délai réglementaire.
Suivre activement le calendrier de déclaration permet de limiter les risques de violation.
Le passage à un mécanisme de gestion fiscale basé sur les données électroniques rend l'exigence de respect des délais de déclaration plus stricte qu'auparavant.
Dans des conditions où de nombreux ménages commerciaux n'ont pas de service comptable distinct, le suivi proactif du calendrier de déclaration mensuel, trimestriel et annuel joue un rôle important pour limiter les erreurs.
La réalité montre que la plupart des cas de violation des obligations de déclaration proviennent de l'incompréhension des nouvelles procédures ou de la confusion entre différentes périodes de déclaration. En connaissant clairement les trois délais de base, les ménages commerciaux peuvent réduire considérablement le risque d'être sanctionnés administrativement et maintenir une activité stable pendant la phase de transition vers la nouvelle méthode de gestion fiscale.
