Sur le portail d'information du ministère des Finances, le lecteur P.T. H a signalé des difficultés dans l'identification et le traitement de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) entrante survenue lors du déplacement des ouvrages d'infrastructure technique provenant des fonds de compensation pour la libération du site.
Selon les informations, sur la base des articles 91, 92, 94, 102 et 104 de la loi foncière de 2024, les coûts d'indemnisation et les fonds pour le déplacement des infrastructures techniques existantes sont déterminés dans l'investissement total du projet.
Le paragraphe 3 de l'article 102 de la loi foncière stipule que pour les ouvrages d'infrastructures techniques et sociales liés au terrain en cours d'utilisation qui ne relèvent pas des cas prévus aux paragraphes 1 et 2 de cet article, le niveau d'indemnisation est calculé en fonction de la valeur de la nouvelle construction de l'ouvrage ayant des normes techniques équivalentes conformément aux dispositions de la législation spécialisée.
Conformément au point b du paragraphe 1 de l'article 14 du décret n° 181/2025/ND-CP et au paragraphe 1 de l'article 4 du décret n° 123/2020/ND-CP, modifié et complété par le décret n° 70/2025/ND-CP, les recettes d'indemnisation et d'aide au déplacement des ouvrages d'infrastructure technique ne sont pas soumises à la TVA et ne nécessitent pas d'établissement de factures.
Cependant, selon le plan d'indemnisation approuvé, le coût de l'indemnisation comprend également la TVA.
En fait, certaines organisations ne paient que l'indemnisation avant impôt, tandis que la TVA sera payée lorsque l'entreprise émettra une facture de TVA pour l'ensemble du montant de l'indemnisation conformément au plan approuvé.
Pendant ce temps, pour réaliser le déplacement et la reconstruction des infrastructures techniques conformément au plan approuvé, les entreprises doivent acheter des matériaux et des équipements, embaucher des entrepreneurs pour la construction et percevoir la TVA en amont conformément à la réglementation.
Étant donné que le montant de l'indemnisation pour le déplacement des ouvrages d'infrastructure technique relève du cas où il n'est pas nécessaire d'émettre de factures, des difficultés sont apparues dans la détermination et le traitement de la TVA des intrants réels que l'entreprise a payés pour réaliser le déplacement des ouvrages.
En réponse à ce contenu, le ministère des Finances cite les points 1 et 2, qui ont été complétés par le point c conformément au point 2 de l'article 3 du décret n° 144/2026/ND-CP du 05.05.2026, et au point 16 de l'article 23 de la section 1 du chapitre III du décret n° 181/2025/ND-CP du 01.07.2025 du gouvernement sur la déduction de la TVA.
Conformément à la réglementation, la TVA en amont des biens et services utilisés pour la production et le commerce de biens et services soumis à la TVA est entièrement déductible conformément à la réglementation.
Dans le cas où les biens et services sont utilisés simultanément pour les activités imposables et non imposables, seule la partie de la TVA entrante utilisée pour les activités de production et de commerce de biens et services imposables à la TVA est déductible.
Dans le même temps, le chiffre d'affaires des biens et services soumis à la TVA comprend également le chiffre d'affaires des biens qui ne sont pas soumis à la déclaration et au calcul de la TVA, le cas échéant, conformément au paragraphe 1 de l'article 5 de la loi sur la TVA n° 48/2024/QH15 qui a été modifiée et complétée par la loi n° 149/2025/QH15.
Pour la TVA entrante non déductible, l'établissement commercial est inclus dans les dépenses pour calculer l'impôt sur le revenu des sociétés ou inclus dans le prix initial des actifs fixes conformément aux dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu des sociétés, à l'exception de la TVA des biens et services achetés à chaque fois d'une valeur de 05 millions de dongs ou plus sans justificatif de paiement sans espèces.
