M. T.T. N est actuellement enseignant indépendant, enregistré comme chef d'entreprise, spécialisé dans l'enseignement des aptitudes aux élèves du secondaire, payant des impôts selon la méthode de déclaration, avec un chiffre d'affaires inférieur à 1 milliard de dongs/an. M. N se demande s'il doit cotiser à l'assurance sociale obligatoire ou non?
Sur cette question, l'Assurance sociale du Vietnam a déclaré: Conformément aux dispositions du point m du paragraphe 1 de l'article 2, du paragraphe 2 de l'article 27 et du paragraphe 2 de l'article 28 de la loi sur l'assurance sociale de 2024, du paragraphe 2 de l'article 3 du décret n° 158/2025/ND-CP du 25 juin 2025 du gouvernement détaillant et guidant la mise en œuvre de certains articles de la loi sur l'assurance sociale concernant l'assurance sociale obligatoire, à partir du 1er juillet 2025, les chefs d'entreprise des ménages commerciaux enregistrés qui paient des impôts selon la méthode de déclaration sont éligibles à la participation obligatoire à l'assurance sociale, les chefs d'entreprise peuvent s'inscrire et soumettre des dossiers de participation à l'assurance sociale selon l'une des deux méthodes: soumettre par l'intermédiaire des ménages commerciaux ou soumettre directement à l'organisme d'assurance sociale.
Conformément aux dispositions des articles 3, 4, paragraphe 1, article 8, article 10 du décret n° 68/2026/ND-CP du 5 mars 2026 du gouvernement réglementant la politique fiscale et la gestion fiscale pour les ménages commerciaux et les particuliers exerçant des activités commerciales; paragraphe 1, article 1, article 3 du décret n° 141/2026/ND-CP du 29 avril 2026 du gouvernement modifiant et complétant un certain nombre d'articles du décret n° 68/2026/ND-CP réglementant la politique fiscale pour les ménages commerciaux et les particuliers exerçant des activités commerciales et du décret n° 320/2025/ND-CP détaillant un certain nombre d'articles et de mesures pour organiser et guider la mise en œuvre de la loi sur l'impôt sur le revenu des sociétés;
Paragraphe 1 de l'article 4, paragraphe 1 de l'article 5 de la circulaire n° 40/2021/TT-BTC du 1er juin 2021 du ministre des Finances guidant la taxe sur la valeur ajoutée, l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la gestion fiscale pour les ménages commerciaux et les particuliers exerçant des activités commerciales;
Le paragraphe 1 de l'article 4 de la circulaire n° 18/2026/TT-BTC du 5 mars 2026 du ministre des Finances réglementant les dossiers et procédures de gestion fiscale pour les ménages commerciaux et les particuliers exerçant des activités commerciales; l'article 3 de la circulaire n° 50/2026/TT-BTC du 13 mai 2026 du ministre des Finances modifiant et complétant certains articles de la circulaire n° 18/2026/TT-BTC:
Du 1er juillet 2025 au 1er janvier 2026, les chefs d'entreprise des ménages commerciaux enregistrés qui paient des impôts selon la méthode de déclaration sont éligibles à la participation obligatoire à l'assurance sociale; parmi lesquels, les ménages commerciaux paient des impôts selon la méthode de déclaration (taxe sur la valeur ajoutée, impôt sur le revenu des personnes physiques) conformément aux dispositions du paragraphe 1 de l'article 4, paragraphe 1 de l'article 5 de la circulaire n° 40/2021/TT-BTC.
À partir du 1er janvier 2026, tous les ménages commerciaux doivent déclarer leurs revenus à l'administration fiscale; le niveau de déclaration des revenus imposables des ménages commerciaux à partir de plus de 500 millions de dongs/an conformément aux dispositions du paragraphe 2 de l'article 3, paragraphe 2 de l'article 4 du décret n° 68/2026/ND-CP est porté à plus de 1 milliard de dongs/an pour payer l'impôt sur la valeur ajoutée, l'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément aux dispositions du paragraphe 1 de l'article 1, article 3 du décret n° 141/2026/ND-CP (les chefs de ménages commerciaux des ménages commerciaux enregistrés qui déclarent des revenus annuels supérieurs à 1 milliard de dongs doivent payer l'impôt sur la valeur ajoutée, l'impôt sur le revenu des personnes physiques relevant des sujets participant à l'assurance sociale obligatoire).
Les ménages commerciaux qui déterminent eux-mêmes qu'ils ont un chiffre d'affaires annuel provenant des activités de production et de commerce de biens et de services de 1 milliard de dongs ou moins, les ménages commerciaux doivent informer les autorités fiscales du chiffre d'affaires réel généré au cours de l'année au plus tard le 31 janvier de l'année civile suivante.
À partir du 1er juillet 2029, les chefs d'entreprise des ménages commerciaux enregistrés (les autres) sont soumis à la participation obligatoire à l'assurance sociale.
Ainsi, à partir du 1er janvier 2026, les chefs d'entreprise ayant un niveau de déclaration de chiffre d'affaires annuel supérieur à 1 milliard de dongs stipulé dans le décret n° 141/2026/ND-CP soumettent un dossier d'enregistrement pour participer à l'assurance sociale obligatoire à l'organisme d'assurance sociale.
Dans le cas où le chef d'entreprise a un niveau de déclaration de chiffre d'affaires annuel inférieur à 1 milliard de dongs, il peut s'inscrire à l'assurance sociale volontaire pour accumuler du temps de participation à l'assurance sociale, assurer le régime de sécurité sociale (allocations de maternité, de retraite, de décès) pour lui-même plus tard lorsqu'il remplira les conditions.
