La taxe de location de biens à partir de 2026 ne sera plus calculée comme avant, mais de nombreux particuliers et entreprises l'appliquent toujours à tort. Le malentendu sur le seuil de chiffre d'affaires de 500 millions de dongs/an et la responsabilité fiscale pourrait entraîner un recouvrement à l'encontre des locataires, tandis que les locataires risquent d'être exclus de leurs dépenses.
Les autorités fiscales de la province de Quang Ninh viennent de publier des directives visant à aider les ménages commerciaux et les contribuables à appliquer correctement les dispositions légales relatives aux activités de location de biens individuels, dans un contexte où de nombreuses nouvelles politiques fiscales sont officiellement appliquées à partir du 1er janvier 2026.
Selon la réglementation, les activités de location de biens de particuliers comprennent: la location de maisons, de locaux commerciaux, de magasins, d'usines, d'entrepôts (hors services d'hébergement); la location de véhicules de transport, de machines et d'équipements sans conducteur; et la location d'autres types de biens sans services.
À partir du 1er janvier 2026, les activités de location de biens de particuliers sont gérées et taxées conformément aux nouvelles réglementations. Les entreprises qui louent des biens, si elles ne respectent pas les réglementations, peuvent être considérées comme des dépenses lors du règlement de l'impôt sur le revenu des sociétés.
Les obligations fiscales ne surviennent que lorsque le chiffre d'affaires dépasse 500 millions de dongs/an.
Selon la loi modifiant et complétant un certain nombre d'articles de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée n° 149/2025/QH15 et de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques n° 109/2025/QH15, les particuliers qui louent des biens n'ont des obligations fiscales que lorsque le chiffre d'affaires annuel dépasse 500 millions de dongs.
Dans le cas d'un chiffre d'affaires de 500 millions de dongs/an ou moins, les particuliers ne sont pas tenus de payer la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP).
Méthode de calcul de l'IRPP pour les particuliers louant des biens
Selon les nouvelles dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 2025, l'IRPP est calculé comme suit:
Revenus de 500 millions de VND/an ou moins: Pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer.
Chiffre d'affaires supérieur à 500 millions de VND/an: L'IRPP est calculé sur la partie du chiffre d'affaires dépassant 500 millions de VND, avec un taux d'imposition de 5%.
Formule de calcul:
Impôt sur le revenu des personnes physiques à payer = (Chiffre d'affaires annuel - 500 millions de dongs) x 5%
Par exemple, une personne physique ayant un chiffre d'affaires de location de biens de 900 millions de VND/an, le montant de l'IRPP à payer est:
(900 millions - 500 millions) x 5% = 20 millions de dongs.
TVA appliquée au taux de 5%
Selon le décret n° 181/2025/ND-CP, la loi sur la TVA et la circulaire n° 69/2025/TT-BTC, le taux de% de calcul de la TVA pour les activités de location de biens est de 5%.
Formule de calcul:
TVA à payer = Revenus x 5%
Par exemple, avec un chiffre d'affaires de 900 millions de VND/an, le montant de la TVA à payer est de 45 millions de VND.
Points à noter importants pour les particuliers et les entreprises
Les autorités fiscales notent que les particuliers qui louent des biens et les entreprises qui louent des biens doivent accorder une attention particulière au seuil de chiffre d'affaires de 500 millions de VND/an et à la méthode de calcul de la TVA et de l'IRPP conformément aux nouvelles réglementations.
Les particuliers qui louent des biens sont tenus de s'enregistrer pour les activités de location et de déclarer les impôts, même s'ils n'ont pas encore atteint le seuil de paiement des impôts. Les entreprises qui louent des biens doivent disposer de tous les documents et contrats de location valides pour calculer les coûts lors du règlement fiscal.
Lors de la signature d'un contrat de location de biens, les parties doivent indiquer clairement la responsabilité de payer l'impôt: l'individu paie lui-même ou l'entreprise paie à sa place. Dans le même temps, le comptable de l'entreprise doit tenir compte du principe de comptabilisation du loyer payé par période, payé à plusieurs périodes, du dépôt et des dépenses connexes telles que l'électricité, l'eau... afin d'éviter les risques fiscaux.
