Le 10 decembre 2025, l'Assemblee nationale XVe legislature, 10e session, a adopte la loi sur la gestion fiscale de 2025, entree en vigueur le 1er juillet 2026.
En consequence, le principe des sanctions administratives pour les violations de la gestion fiscale est stipule a l'article 44 de la loi sur la gestion fiscale de 2025 comme suit:
- Les sanctions administratives pour les violations de la gestion fiscale sont mises en œuvre conformement aux dispositions de la loi sur la gestion fiscale et de la loi sur le traitement des violations administratives.
- Cas ou aucune sanction administrative n'est infligee pour violation de la gestion fiscale:
+ Dans le cas ou le contribuable a commis des actes de declaration incorrects conformement aux dispositions du paragraphe 2 de l'article 45 de cette loi, mais a declare des declarations fiscales supplementaires et a volontairement paye la totalite du montant de l'impot a payer avant que l'administration fiscale n'annonce la decision d'inspection fiscale, que l'autre agence competente n'annonce la decision d'inspection et de controle au domicile du contribuable ou avant que l'administration fiscale ne detecte qu'apres l'inspection fiscale au domicile du contribuable ou avant que l'autre agence competente ne detecte; les particuliers qui finalisent directement l'impot sur le revenu des personnes physiques qui tardent a soumettre le dossier de reglement de l'impot sur le revenu des personnes physiques et qui generent un montant d'impot rembourse et les autres cas qui ne sont pas sanctionnes administrativement conformement a la presente loi, a d'autres dispositions legales connexes et aux autres cas conformement aux dispositions du gouvernement;
+ Dans le cas ou le contribuable a commis des actes de declaration incorrects conformement aux dispositions du paragraphe 3 de l'article 45 de cette loi mais a declare des ajouts avant que l'administration douaniere ne notifie l'inspection directe des dossiers douaniers des marchandises en cours de procedures douanieres; Le contribuable declare des ajouts dans un delai de 60 jours a compter de la date de dedouanement et avant la date de decision d'inspection et de controle des marchandises dedouanees, des controles post-dedouanement et autres cas conformement a la reglementation du gouvernement.
- L'application des amendes dans le traitement des violations administratives de la gestion fiscale est effectuee comme suit:
+ Une amende de 10% calculee sur le montant de l'impot declare en trop, le montant de l'impot a payer ou le montant de l'impot declare en augmentation dans le cas d'exemption, de reduction, de remboursement, de non-perception d'impot pour les actes specifies au point a du paragraphe 3 de l'article 45 de cette loi;
+ Une amende de 20% calculee sur le montant de l'impot declare en excedent, le montant de l'impot a payer ou le montant de l'impot declare en augmentation dans le cas d'exemption, de reduction, de remboursement, de non-perception d'impot pour les actes prevus aux paragraphes 2 et points b, point c du paragraphe 3 de l'article 45 de cette loi;
+ Une amende de 01 a 03 fois le montant de l'impot echappe pour l'acte prevu au paragraphe 4 de l'article 45 de cette loi.
- Pour le meme acte de violation administrative de la gestion fiscale, le montant de l'amende pour l'organisation est egal a 02 fois le montant de l'amende pour l'individu. En particulier, pour l'acte de declaration incorrecte entraînant un manque de montant d'impot a payer ou une augmentation du montant d'impot exonere, reduit, rembourse, non perçu et l'acte d'evasion fiscale, le montant de l'amende ne fait pas de distinction entre l'organisation et l'individu.
- Dans le cas ou le contribuable est impose conformement aux dispositions des articles 24 et 25 de cette loi, en fonction de la nature et de la gravite de l'acte de violation, il peut etre sanctionne administrativement pour violation de la gestion fiscale conformement aux dispositions de cette loi.
- En cas de violation de la legislation sur la gestion fiscale au point de devoir engager des poursuites penales, elle est mise en œuvre conformement aux dispositions de la loi penale.
- Pour les actes de violation des procedures fiscales, le delai de prescription de la sanction est de 02 ans. Pour les actes d'evasion fiscale qui n'atteignent pas le niveau de poursuites penales, les actes de declaration incorrecte entraînant un manque de montant de l'impot a payer ou une augmentation du montant de l'impot exonere, reduit, rembourse ou non perçu, le delai de prescription de la sanction est de 05 ans. Le moment de calcul du delai de prescription de la sanction administrative est effectue conformement aux dispositions de la loi sur le traitement des violations administratives.
- Passe le delai de prescription des sanctions administratives pour les violations de la gestion fiscale, le contribuable n'est pas sanctionne mais doit toujours payer integralement le montant de l'impot manquant, le montant de l'impot echappe, le montant de l'impot exonere, reduit, rembourse, non perçu incorrectement, les paiements en retard au budget de l'Etat dans un delai de 10 ans ou plus a compter de la date de decouverte de l'acte de violation. Dans le cas ou le contribuable n'est pas enregistre en impot, il doit payer integralement le montant de l'impot manquant, le montant de l'impot echappe, les paiements en retard pour l'ensemble du delai a compter de la date de decouverte de l'acte de violation.
- Le contribuable qui est condamne a une amende pour violation administrative de la gestion fiscale et qui subit un prejudice en cas de force majeure prevue au paragraphe 21 de l'article 4 de cette loi est exonere de l'amende. Le montant total de l'amende maximale ne depasse pas la valeur des biens et marchandises endommages. L'amende pour violation administrative de la gestion fiscale n'est pas exoneree pour les cas ou la decision de sanction administrative de la gestion fiscale de l'administration fiscale ou de l'organisme d'Etat competent a ete executee.
