Selon la resolution 198/2025/QH15 a partir du 1er janvier 2026 des millions de menages commerciaux dans tout le pays ne paieront plus d'impots par cotation mais passeront a la forme d'auto-declaration d'auto-calcul et d'auto-paiement d'impots en fonction du chiffre d'affaires reel.
Dans le meme temps a partir de 2026 les menages commerciaux ayant un chiffre d'affaires de 200 millions de VND/an ou plus doivent payer des impots au lieu du seuil actuel de 100 millions de VND (articles 17 et 18 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutee de 2024).
Le 06 octobre 2025 le ministere des Finances a publie la decision 3389/QD-BTC 2025 approuvant le projet 'Modification du modele et des methodes de gestion fiscale pour les menages commerciaux lors de la suppression de l'impot sur les societes'.
Voici les 2 types d'impots que les menages commerciaux doivent payer a partir de 2026 apres l'effacement de l'impot sur les societes :
La taxe sur la valeur ajoutee (1)
La taxe sur la valeur ajoutee (TVA) est un type de taxe indirecte calculee sur la valeur ajoutee des biens et services produits pendant le processus de production de circulation a la consommation.
Conformement au paragraphe 25 de l'article 5 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutee de 2024 a partir du 1er janvier 2026 les biens et services des menages et des particuliers produisant et faisant des affaires ayant un chiffre d'affaires annuel de 200 millions de VND/an ou plus seront soumis a la TVA.
La taxe sur la valeur ajoutee pour les menages commerciaux ayant un chiffre d'affaires de 200 millions de VND a moins ou egal a 3 milliards de VND/an est calculee selon la methode directe superieure a % du chiffre d'affaires :
La taxe sur la valeur ajoutee doit etre payee = Vente x Taux %
Le taux % pour calculer la taxe sur la valeur ajoutee est reglemente comme suit :
- Distribution et fourniture de marchandises : 1 % ;
- Services de construction sans achat de matieres premieres : 5 % ;
- Production transport services lies aux marchandises construction avec lots de matieres premieres : 3 % ;
- autres activites commerciales : 2 % ;
Le chiffre d'affaires a calculer pour l'impot sur la valeur ajoutee est le montant total des ventes de biens et de services enregistres sur la facture de vente y compris les supplements et les frais supplementaires dont beneficie l'etablissement commercial.
La taxe sur la valeur ajoutee pour les menages commerciaux ayant un chiffre d'affaires de 3 milliards de VND/an ou plus
Impliquer obligatoirement la methode de deduction fiscale :
TVA a payer = TVA en aval - TVA en amont deductible
La methode de deduction de la TVA est reglementee comme suit :
- Le montant de la TVA a payer selon la methode de deduction fiscale est egal au montant de la taxe sur la valeur ajoutee des produits finis apres deduction du montant de la taxe sur la valeur ajoutee des produits finis exonere ;
- Le montant de la TVA de sortie est egal au montant total de la taxe sur la valeur ajoutee des biens et services vendus indique sur la facture de taxe sur la valeur ajoutee.
La TVA des biens et services vendus indiquee sur la facture de valeur ajoutee est egale au prix de calcul de la TVA des biens et services soumis a la TVA vendus multiplie par le taux de TVA de la valeur ajoutee de ces biens et services.
Dans le cas ou l'utilisation d'une facture indiquant le prix de paiement est un prix qui a deja une taxe sur la valeur ajoutee la taxe sur la valeur ajoutee de sortie est determinee par le prix de paiement hors prix de calcul de la taxe sur la valeur ajoutee determinee conformement aux dispositions du point k paragraphe 1 article 7 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutee de 2024 ;
- Le montant de la taxe sur la valeur ajoutee est deduit du montant total de la taxe sur la valeur ajoutee indique sur la facture de la valeur ajoutee pour l'achat de biens de services ou de documents de paiement de la taxe sur la valeur ajoutee des biens importes ou des documents de paiement de la taxe pour l'achat de services prevus aux paragraphes 3 et 4 de l'article 4 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutee 2024 et repond aux conditions stipulees a l'article 14 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutee 20
Supposons que l'industrie mecanique applique un taux de TVA de 10 % :
- TVA de sortie : 3 milliards de VND × 10% = 300 millions de VND
- TVA d'entree (a partir de la facture d'achat de materiaux...) : exemple 150 millions de VND
- TVA a payer = 300 – 150 = 150 millions de VND
La taxe sur le revenu personnel
L'impot sur le revenu des personnes physiques (TNCN) est un type d'impot indirect qui affecte les revenus des menages commerciaux provenant de la production et des affaires.
Sur la base du paragraphe 1 de l'article 3 de la loi sur l'impot sur le revenu des personnes physiques de 2007 modifiee par l'article 17 de la loi sur l'impot sur la valeur ajoutee de 2024 entree en vigueur le 01.01.2026. Les entreprises ayant un chiffre d'affaires de 200 millions de VND/an ou plus doivent payer des impots au lieu du seuil actuel de 100 millions de VND.
Les impots sur le revenu des independants pour les menages commerciaux ayant un chiffre d'affaires de 200 millions de VND a moins ou inferieur a 3 milliards de VND/an
Calcule par rapport au pourcentage du chiffre d'affaires par secteur :
Le montant de l'impot sur le revenu des personnes physiques a payer = Taux de revenu x %
Le chiffre d'affaires est l'integralite des ventes des salaires des sous-traitants des commissions des frais d'approvisionnement des services generes pendant la periode de calcul des impots provenant des activites de production et de commerce de biens et de services. Dans le cas ou les particuliers commerciaux ne peuvent pas determiner le chiffre d'affaires l'administration fiscale competente fixe le chiffre d'affaires conformement aux dispositions de la loi sur la gestion fiscale.
Le taux d'imposition est fixe comme suit : - Distribution et fourniture de marchandises : 1 % ; - Services de construction non soumis a l'appel d'offres de materiaux : 2 %.
- En particulier les activites de location d'actifs d'agents d'assurance d'agents de loterie d'agents de vente multiniveau : 5 % ; - Production transport services lies aux marchandises de construction soumis a l'appel d'offres de materiaux : 1 % ; - autres activites commerciales : 1 %.
La taxe sur la valeur ajoutee pour les menages commerciaux ayant un chiffre d'affaires de 3 milliards de VND/an ou plus
La taxe sur le revenu des personnes physiques = Revenu imposable x 17 %
Parmi ceux-ci le revenu imposable par le chiffre d'affaires est deduit des coûts raisonnables.
