De nombreux points positifs dans la nouvelle proposition
Selon la réglementation en vigueur les ménages commerciaux ayant un chiffre d'affaires inférieur à 100 millions de VND/an n'ont pas à payer d'impôt.
Le 6 octobre 2025 le ministère des Finances a publié la décision 3389/QĐ-BTC sur la conversion du modèle et des méthodes de gestion fiscale pour les ménages commerciaux stipulant que le seuil d'exonération fiscale est inférieur à 200 millions de VND/an.
Dans le dernier plan soumis au gouvernement le ministère des Finances propose d'augmenter le seuil de chiffre d'affaires exempté d'impôt à 500 millions de VND/an tout en ne calculant l'impôt que sur la part du chiffre d'affaires dépassant ce seuil au lieu de le calculer sur l'ensemble du chiffre d'affaires. Le ministère propose également d'ajouter un mécanisme de calcul de l'impôt sur le revenu (impôt sur les recettes hors dépenses) avec un taux d'imposition de 15 %.
La pression sur les ménages commerciaux réduit
De nombreux ménages commerciaux estiment que la nouvelle proposition réduit considérablement la pression mais le niveau d'impact dépend du secteur d'activité des coûts et de la marge bénéficiaire réelle.
Mme Nguyễn Minh Hằng propriétaire d'un magasin de fruits et légumes dans la zone de Lạc Long Quân (Hanoï) a déclaré que le chiffre d'affaires annuel est d'environ 600 à 700 millions de dongs mais que le bénéfice réel n'est que de 70 à 80 millions de dongs en raison de la faible marge bénéficiaire et de l'augmentation rapide des coûts des intrants. Avec l'ancien seuil de 200 millions de dongs elle estime que le niveau de 500 millions de dongs est plus facile à vivre mais n'est toujours pas adapté
Faire de la transformation les bénéfices sont très minces pendant de nombreux mois il n'y a qu'un seul retour sur investissement. Le seuil de 500 millions de VND aide à réduire la pression mais à mon avis il faut envisager un niveau de 700 millions à 1 milliard de VND par an pour tenir compte de la capacité de résistance des ménages commerciaux actuels' a partagé Mme Hằng.
De même M. Lê Văn Phúc propriétaire d'un magasin de réparation d'équipements électroniques à Cầu Giấy (Hanoï) a déclaré que le chiffre d'affaires du magasin est d'environ 1 milliard de dongs par an mais les coûts de composants de location de locaux et de techniques font que le bénéfice n'est plus important. Selon lui le niveau de 500 millions de dongs contribue à réduire la pression par rapport au niveau de 200 millions de dongs précédent mais ne reflète toujours pas correctement les spécificités du secteur nécessitant des coûts
C'est nécessaire d'envisager d'autres facteurs de soutien de l'État aux ménages commerciaux
Évaluant le seuil de chiffre d'affaires exempté d'impôt selon la nouvelle proposition du ministère des Finances M. Lê Văn Tuấn - directeur de la société à responsabilité limitée de comptabilité fiscale Keytas a déclaré : 'Le seuil de chiffre d'affaires exempté d'impôt de 500 millions de dongs/an proposé par le ministère des Finances est illimité mais pas suffisant'.
Selon M. Tuấn le niveau de 500 millions de VND/an proposé par le ministère des Finances est élaboré sur trois groupes de base.
Premièrement le facteur pratique basé sur le nombre de ménages et de particuliers commerciaux que le secteur fiscal gère. Selon les données du ministère des Finances en octobre 2025 le pays comptait plus de 2 4 millions de ménages commerciaux réguliers dont environ 2 3 millions de ménages soit 90 % n'auraient pas à payer d'impôts s'ils appliquaient le seuil de 500 millions de VND/an.
Deuxièmement assurer l'équité relative de la perception de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (TNCN) pour les autres types de revenus. Les personnes travaillant à temps partiel bénéficient d'une réduction d'impôt sur le revenu personnel sur les personnes dépendantes l'assurance maladie l'éducation... avant de calculer l'impôt.
Troisièmement assurer une équité relative entre les particuliers qui n'ont pas à payer d'impôts et les particuliers qui doivent payer des impôts y compris l'impôt sur la valeur ajoutée.
M. Tuấn a évoqué le cas d'un ménage commercial avec un chiffre d'affaires de 1 milliard de VND des coûts de capital de 800 millions de VND et des coûts de main-d'œuvre et autres 200 millions de VND ce qui signifie qu'il n'y a pas de bénéfices ni de pertes. Ce ménage n'a pas à payer d'impôt sur le revenu des personnes physiques mais doit payer 10 millions de VND d'impôt sur le prix unitaire (1% du chiffre d'affaires).
Avec la nouvelle proposition le chiffre d'affaires de 1 milliard de VND sera déduit de 500 millions de VND le reste étant de 500 millions de VND soumis à un taux d'imposition de 1 % soit 7 5 millions de VND. Ce taux d'imposition est presque équivalent à l'obligation de la TVA que les ménages commerciaux non rentables doivent encore payer ce qui crée une plus grande harmonie dans la réalisation des obligations fiscales.
Cependant selon M. Tuấn le ministère des Finances n'a pas mentionné un facteur important à savoir le niveau de soutien de l'État aux entreprises. Il estime que pour évaluer de manière globale le seuil de chiffre d'affaires exempté d'impôt il est nécessaire d'examiner les fardeaux que les ménages commerciaux subissent dans le processus de respect de la loi fiscale.
Premièrement en termes de coûts de conformité fiscale l'application de factures électroniques d'ordinateurs de monnaie de logiciels comptables de signatures numériques... nécessite un investissement initial non négligeable d'environ 20 millions de VND sans compter les coûts de maintenance annuels.
Deuxièmement les activités commerciales présentent des risques très élevés a déclaré M. Tuấn citant des chiffres de 90 à 95 % des jeunes entrepreneurs perdent et quittent le marché après trois ans. Pendant ce temps les obligations fiscales restent appliquées même lorsque les ménages perdent ou ne gagnent pas de capital. Par conséquent le nouveau seuil doit clairement exprimer l'accompagnement de l'État au début du processus de démarrage d'entreprise.
Troisièmement en examinant la corrélation entre les groupes de revenus les travailleurs non qualifiés ne sont pas soumis au risque du marché tandis que les ménages commerciaux doivent supporter les fluctuations des coûts et des intrants. M. Tuấn estime que le seuil de 500 millions de VND n'aidera pas nécessairement les ménages commerciaux à atteindre un revenu après impôt équivalent au groupe de travailleurs non qualifiés tandis que les dépenses de subsistance entre les groupes sont similaires.
Quatrièmement par rapport à certains pays du monde M. Tuấn a estimé que le niveau de soutien du Vietnam aux ménages commerciaux est encore faible par rapport à certains pays ayant des niveaux de développement similaires.
Si l'on calcule la corrélation entre le PIB par habitant et le chiffre d'affaires exonéré d'impôt la Thaïlande équivaut à environ 750 millions de VND la Malaisie à environ 1 milliard de VND et la Chine à environ 1 1 milliard de VND. « L'objectif de la politique fiscale n'est pas de percevoir de petites sommes mais de nourrir des revenus durables. Pour cela il faut soutenir les ménages entrepreneurs pendant la phase de démarrage - la phase la plus difficile » a-t-il
À partir de là il a proposé que l'État envisage d'augmenter le seuil de chiffre d'affaires exempté d'impôt de plus de 750 millions à environ 1 milliard de VND ce qui sera plus adapté à l'objectif d'encourager la création d'entreprises et de nourrir les revenus à long terme.
