La loi sur la taxe sur la valeur ajoutee (TVA) de 2024, adoptee par l'Assemblee nationale le 26 novembre 2024 et officiellement entree en vigueur le 1er juillet 2025 (certaines dispositions transitoires jusqu'au 1er janvier 2026), pose une exigence de respect plus elevee pour les contribuables, en particulier les menages commerciaux et les particuliers qui appliquent la methode de deduction.
Deux façons de declarer les factures d'entree selon la nouvelle loi
Le point d du paragraphe 1 de l'article 14 de la loi sur la TVA de 2024 stipule clairement: La TVA entrante generee au cours d'un mois ou d'un trimestre est declaree et deduite au cours de ce mois ou de ce trimestre; le montant non entierement deduite est transfere a la periode suivante.
La loi distingue egalement deux cas de traitement lors de la detection de declarations incorrectes ou d'erreurs de factures d'entree:
Premierement, declarer des ajouts a la periode de naissance si la declaration incorrecte ou erronee augmente le montant de l'impot a payer ou reduit le montant de l'impot rembourse. Dans ce cas, le contribuable doit payer la totalite de la taxe supplementaire, le remboursement (le cas echeant) est retire et le paiement est retarde.
Deuxiemement, la declaration au moment de la detection, si la declaration incorrecte ou erronee reduit le montant de la TVA a payer ou ne fait qu'augmenter/diminuer le montant de la TVA qui est encore deduite et transferee au prochain trimestre.
Ainsi, a partir du 1er juillet 2025, si des declarations de factures d'entree sont detectees, les menages commerciaux declareront des ajouts a la periode de decouverte, au lieu de "retourner" a l'ancienne periode comme auparavant. Cependant, cela ne signifie pas qu'ils seront exoneres de responsabilite si la declaration est insuffisante, ce qui entraîne une deviation des obligations fiscales.
L'amende peut atteindre 50 millions de dongs pour les particuliers.
En fait, de nombreux menages commerciaux ont la mentalite de « laisser des factures d'entree en suspens n'est pas grave, car l'Etat perçoit plus d'impots ». Cette comprehension est tres risquee.
En effet, selon le decret 125/2020/ND-CP sur les sanctions administratives pour les violations fiscales, les factures, les actes de declaration incorrecte de dossiers fiscaux, l'utilisation de factures non conformes a la reglementation, ou les violations des procedures de factures peuvent etre sanctionnes de maniere independante, sans dependre de l'augmentation ou de la diminution du montant de l'impot a payer.
Selon l'article 7 du decret 125/2020/ND-CP, l'amende maximale pour les personnes en infraction concernant les factures est de 50 millions de dongs, pour les organisations de 100 millions de dongs. Les menages commerciaux et les particuliers commerciaux, bien que de petite taille, ne sont pas en dehors de ce cadre de sanctions.
En outre, l'article 6 du decret 125 definit egalement les violations a grande echelle lorsque: le montant des impots manquants, des impots echappants est de 100 millions de dongs ou plus, ou la valeur des biens et services est de 500 millions de dongs ou plus, ou la violation est de 10 numeros de factures ou plus.
Lorsqu'ils atteignent ces seuils, les contrevenants peuvent etre soumis a des circonstances aggravantes, entraînant des amendes plus elevees que la limite autorisee.
Dans le contexte du renforcement de la discipline de declaration de la loi sur la TVA de 2024, les menages commerciaux doivent changer leur façon de penser: Il n'est pas necessaire de declarer moins de factures, ce qui est plus « sûr ». Inversement, la declaration de factures insuffisantes ou incorrectes peut entraîner de grands risques juridiques et financiers.
Les menages commerciaux doivent gerer strictement les factures d'entree des l'achat des biens et des services; examiner regulierement les dossiers de declaration fiscale afin de detecter rapidement les erreurs avant de prendre des decisions d'inspection et de controle et de declarer de maniere proactive des ajouts periodiques conformement aux nouvelles reglementations a partir du 1er juillet 2025.
