Un lecteur a envoye une question au ministere des Finances concernant l'impot sur le revenu des personnes physiques (IS) pour les travailleurs travaillant dans des menages commerciaux. Actuellement il n'y a que des directives sur l'IS et l'IS pour les menages commerciaux au taux superieur au chiffre d'affaires du menage mais il n'y a pas de directives specifiques sur l'IS pour le salaire et l'indemnite des travailleurs dans les menages commerciaux.
Selon la reglementation sur l'impot sur le revenu des personnes physiques si au cours du mois ou du trimestre il y a une deduction de l'impot sur le revenu des personnes physiques le payeur doit declarer selon le formulaire 05/KK-TNCN envoye a l'administration fiscale.
A la fin de l'annee sans distinction s'il y a une deduction fiscale ou non si le revenu est verse au cours de l'annee le payeur doit declarer regler l'impot et regler a la place du travailleur autorise conformement au modele 05/QTT-TNCN.
Si le travailleur demande des documents de deduction de l'impot sur le revenu des personnes physiques (TNCN) le payeur doit fournir des documents de deduction.
Les reglementations ci-dessus s'appliquent-elles aux menages commerciaux?
Sur cette question la Thue de la ville de Hanoï a repondu comme suit :
1. Si au cours du mois ou du trimestre le menage commercial a effectue le paiement des revenus soumis a l'impot sur le revenu des personnes physiques et a effectue une deduction fiscale (par exemple une deduction de 10 % pour les personnes physiques qui n'ont pas signe de contrat de travail ou une deduction selon le bareme progressif pour les travailleurs qui ont signe un contrat de travail) le menage commercial doit declarer l'impot sur le revenu des personnes physiques selon le modele 05/KK-TNCN.
- Delai de depot du formulaire de declaration : Montant ou trimestre selon la forme de declaration que le menage commercial a enregistree aupres de l'administration fiscale.
- Base juridique: clause 3, article 19 de la circulaire 80/2221 / TT-BTC.
2. Si au cours de l'annee le menage commercial a paye ses revenus et a effectue la deduction de l'impot sur le revenu des personnes physiques a la fin de l'annee le menage commercial doit effectuer le reglement de l'impot sur le revenu des personnes physiques selon le modele 05/QTT-TNCN aupres de l'administration fiscale.
- Delai de depot du dossier de reglement : Au plus tard le 31 mars de l'annee suivante.
- Sur la base du point d du paragraphe 6 de l'article 8 du decret n° 126/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 : Les organisations et les particuliers qui paient des revenus provenant de salaires et d'honoraires sont responsables de la declaration du reglement des impots et du reglement au nom des personnes autorisees par les organisations et les particuliers qui paient les revenus payes sans distinction s'il y a une deduction fiscale ou non. Dans le cas ou les organisations et les particuliers ne paient pas de revenus ils n'ont
Par consequent dans le cas ou au cours de l'annee l'organisation ou le particulier n'a pas perçu de revenus provenant de salaires ou d'honoraires il n'est pas necessaire d'etablir et de soumettre un dossier de reglement de l'impot sur le revenu des personnes physiques conformement a la reglementation.
+ Conformement a la clause 1, article 25 de la circulaire 111/2013 / TT-BTC:
1. Deduction fiscale des revenus provenant des salaires et des salaires.
a) Les organisations et les particuliers paient les revenus deductions fiscales conformement au bareme des impots progressifs par section avant de verser des revenus aux particuliers ayant signe un contrat de travail de 03 (ba) mois ou plus.
b) Organisations et particuliers versant des revenus deductions fiscales au taux de 10 % sur les revenus avant de verser aux particuliers qui n'ont pas signe de contrat de travail ou n'ont pas signe de contrat de travail de moins de 03 (ba) mois et dont le montant total des revenus est de 2 millions de VND/fois ou plus.
Dans le cas ou un particulier n'a qu'une seule source de revenus provenant de l'argent de la main-d'œuvre et du salaire l'estimation du revenu total ne depasse pas le seuil de reduction de la situation familiale (c'est-a-dire qu'il ne depasse pas le seuil de paiement des impots) et qu'il possede un numero d'immatriculation fiscale il remplit l'engagement conformement au modele n° 02/CK-TNCN publie conjointement avec cette circulaire et l'envoie
Les organisations et les particuliers qui paient des revenus ne sont pas soumis a la reduction d'impot dans ce cas et doivent conserver l'engagement de l'individu ainsi que le dossier de paiement des revenus a presenter lorsque l'administration fiscale verifie'.
3. Si le travailleur demande la delivrance d'un certificat de deduction de l'impot sur le revenu des personnes physiques le menage commercial doit delivrer un certificat de deduction de l'impot sur le revenu des personnes physiques a la demande du travailleur.
Sur la base du paragraphe 2 de l'article 4 du decret n° 123/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 du gouvernement reglementant les factures et les documents :
Les entreprises et les menages commerciaux lorsqu'ils paient les revenus qui ont ete deduits de l'impot sur le revenu des personnes physiques sont responsables de la delivrance de documents de deduction fiscale a la demande de l'individu debiteur a l'exception du cas ou l'individu est autorise a regler l'impot il n'est pas necessaire de delivrer de documents de deduction.
La delivrance des documents de deduction est effectuee concretement comme suit :
- Pour les particuliers qui n'ont pas signe de contrat de travail ou qui ont signe un contrat de moins de 03 mois : a la demande des particuliers les entreprises et les menages peuvent choisir de delivrer des documents de deduction pour chaque deduction fiscale ou de combiner plusieurs deductions dans une periode de calcul des impots pour delivrer un document.
- Pour les particuliers ayant signe un contrat de travail de 03 mois ou plus : les entreprises et les menages ne delivrent qu'un seul document de deduction fiscale par periode de calcul des impots.
