Selon la loi sur la restauration et la faillite de 2025 et la loi sur l'administration fiscale de 2025, il est possible de déterminer que l'administration fiscale a le droit de déposer une demande d'application de la procédure de faillite pour les entreprises et les coopératives lorsqu'elles relèvent de l'une des conditions réglementaires.
Le paragraphe 3 de l'article 38 de la loi sur la restauration et la faillite de 2025 stipule ce qui suit:
Les personnes ayant des droits et des obligations déposer une demande d'application de la procédure de faillite
...
3. L'administration fiscale doit déposer une demande d'application de la procédure de faillite pour les entreprises et les coopératives conformément aux dispositions de la loi sur l'administration fiscale.
Le gouvernement réglemente les conditions de dépôt des demandes d'application de la procédure de faillite.
Parallèlement, conformément au point g du paragraphe 1 de l'article 49 de la loi sur l'administration fiscale de 2025, l'organisme d'administration fiscale prévoit les mesures coercitives d'exécution des décisions administratives relatives à l'administration fiscale comme suit:
Mesures coercitives pour l'exécution des décisions administratives sur la gestion fiscale
1. Les mesures coercitives d'exécution des décisions administratives relatives à la gestion fiscale comprennent:
...
g) Déposer une demande d'application de la procédure de faillite;
En outre, le paragraphe 1 de l'article 52 de la loi sur l'administration fiscale de 2025 stipule que la date d'entrée en vigueur est à partir du 1er juillet 2026, à l'exception des dispositions de l'article 13 et de l'utilisation des factures électroniques par les ménages commerciaux et les particuliers commerciaux prévues à l'article 26 de la loi sur l'administration fiscale de 2025 entrant en vigueur le 1er janvier 2026.
En outre, le ministère de la Justice a publié le dossier d'évaluation du projet de décret précisant un certain nombre d'articles et de mesures pour organiser et guider la mise en œuvre de la loi sur l'administration fiscale de 2025, rédigée par le ministère des Finances.
En conséquence, au paragraphe 1 de l'article 72 du projet de décret précisant un certain nombre d'articles et de mesures pour organiser et guider la mise en œuvre de la loi sur l'administration fiscale (en abrégé projet de décret) réglementant la contrainte des mesures de dépôt de demandes d'application de la procédure de faillite.
Coercition des mesures de dépôt de demandes d'application de la procédure de faillite
1. L'administration fiscale dépose une demande d'application de la procédure de faillite prévue au point g du paragraphe 1 de l'article 49 de la loi sur l'administration fiscale pour les entreprises et les coopératives relevant de l'une des conditions suivantes:
a) Les entreprises et les coopératives qui n'opèrent pas à l'adresse enregistrée pendant plus de 03 ans à compter de la date à laquelle l'administration fiscale a émis un avis indiquant que le contribuable n'opère pas à l'adresse enregistrée et que le contribuable n'a pas soumis de dossier demandant la restauration du code fiscal ou la suspension de la validité du code fiscal;
b) Entreprises, coopératives relevant de cas d'exécution forcée de décisions administratives sur la gestion fiscale, l'organisme de gestion fiscale a appliqué des mesures d'exécution forcée de décisions administratives sur la gestion fiscale conformément à la réglementation pendant une période de 03 ans ou plus mais n'a pas recouvré les dettes fiscales.
Ainsi, à partir du 1er juillet 2026, si le projet de décret est adopté, l'administration fiscale a le droit de déposer une demande d'application de la procédure de faillite prévue au point g du paragraphe 1 de l'article 49 de la loi sur l'administration fiscale de 2025 pour les entreprises et les coopératives relevant de l'une des conditions suivantes:
- Ne pas exercer d'activités à l'adresse enregistrée pendant plus de 03 ans à compter de la date à laquelle l'administration fiscale émet un avis indiquant que le contribuable ne exerce pas d'activités à l'adresse enregistrée et ne soumet pas de dossier demandant la restauration du numéro d'identification fiscale ou la cessation de la validité du numéro d'identification fiscale;
- Sous le cas d'exécution forcée d'une décision administrative sur la gestion fiscale et ayant appliqué des mesures coercitives pendant une période de 03 ans ou plus mais n'ayant pas recouvré l'argent de la dette fiscale.
Quels sont les principes de contrôle fiscal?
Conformément au paragraphe 1 de l'article 22 de la loi sur l'administration fiscale de 2025, il est stipulé que l'administration fiscale, lors de l'inspection fiscale, doit garantir les principes suivants:
- Application de la gestion des risques et de l'application des technologies de l'information dans le contrôle fiscal; priorité au contrôle en ligne et à distance sur les données électroniques;
- Respecter les dispositions de la loi et ne pas entraver les activités normales des contribuables;
- Le contrôle fiscal vise à évaluer la totalité, l'exactitude et l'honnêteté de la déclaration et du paiement des impôts et le respect de la législation fiscale par les contribuables;
- Le contrôle fiscal de l'administration fiscale ne doit pas se chevaucher en termes de contenu, de portée et de durée entre les organes d'inspection, de contrôle et d'audit de l'État, sauf en cas de preuves ou de motifs de violation qui doivent être vérifiés à nouveau;
- Vérifier la détermination du prix des transactions liées par les contribuables selon le principe des transactions indépendantes et la nature économique des activités et des transactions générées déterminant les obligations fiscales correspondant à la valeur créée à partir de la nature économique des activités commerciales et des transactions générées par les contribuables; ne pas reconnaître les transactions liées qui ne sont pas conformes au principe des transactions indépendantes réduisant les obligations fiscales des entreprises.
