Sur le portail d'information du ministère des Finances, les contribuables ont signalé des cas d'entreprises vendant sur des plateformes de commerce électronique (comme Shopee).
Le prix de vente des marchandises affiché est de 100 000 VND. Lorsque l'acheteur commande, l'acheteur utilise un bon d'achat parrainé par la plateforme de commerce électronique d'une valeur de 20 000 VND, de sorte que le montant réel payé par l'acheteur est de 80 000 VND.
Selon la politique de la plateforme, les entreprises ne reçoivent qu'un paiement de 80 000 dongs et ne sont pas autorisées par la plateforme à payer 20 000 dongs de valeur de bon de réduction financé par la plateforme. Dans le même temps, la plateforme n'établit pas non plus de factures/certificats pour ce bon de réduction. Par conséquent, les contribuables soumettent des questions à l'administration fiscale:
Les entreprises doivent-elles établir des factures électroniques au prix de vente affiché avant de déduire le bon (100 000 VND) ou au montant réel reçu (80 000 VND)?
Dans le cas où une facture de 100 000 dongs est établie mais que 20 000 dongs ne sont pas perçus et qu'il n'y a pas de documents du parquet, comment déclarer la TVA, le chiffre d'affaires et comptabiliser la différence?
Le cas d'établissement d'une facture en fonction du montant réel perçu (80 000 dongs) est-il conforme aux réglementations légales en vigueur?
Pour l'acheteur, comment traiter la comptabilisation, la déclaration de la TVA en amont et la différence entre la facture reçue et le montant de paiement réel?
En réponse à ce contenu, le service des impôts de base 1 de Hô Chi Minh-Ville a déclaré:
Sur la base des dispositions légales en vigueur sur les impôts et les factures, le service des impôts de base 1 de Hô Chi Minh-Ville guide les principes de mise en œuvre comme suit:
Base juridique:
L'article 7 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée n° 48/2024/QH15 (adoptée par l'Assemblée nationale de la République socialiste du Vietnam, XVe législature, 8e session, le 26 novembre 2024) stipule le prix imposable:
Le prix imposable est réglementé comme suit:
Pour les biens et services vendus par l'établissement commercial, le prix de vente n'a pas de taxe sur la valeur ajoutée; pour les biens et services soumis à la taxe spéciale à la consommation, le prix de vente a déjà la taxe spéciale à la consommation mais n'a pas de taxe sur la valeur ajoutée.
Pour les marchandises soumises à la taxe de protection de l'environnement, le prix de vente comprend déjà la taxe de protection de l'environnement mais pas encore la taxe sur la valeur ajoutée.
Pour les marchandises soumises à la taxe spéciale à la consommation et à la taxe de protection de l'environnement, le prix de vente comprend déjà la taxe spéciale à la consommation et la taxe de protection de l'environnement, mais pas encore la taxe sur la valeur ajoutée;... ".
Le décret n° 254/2026/ND-CP du 30 juin 2026 du gouvernement détaillant un certain nombre d'articles et de mesures pour organiser et guider la mise en œuvre de la loi sur l'administration fiscale n° 108/2025/QH15 sur les factures électroniques et les documents électroniques:
Paragraphe 1 Article 4 (Principes d'établissement, de gestion et d'utilisation des factures et des pièces justificatives électroniques):
Lors de la vente de biens et de la fourniture de services, le vendeur doit établir une facture électronique à remettre à l'acheteur (y compris les cas de biens et de services utilisés pour les promotions, la publicité, les échantillons; les biens et services utilisés pour les dons, les cadeaux, les échanges, le paiement des salaires des employés et la consommation interne; l'exportation de biens sous forme de prêts, de prêts) et les cas d'établissement de factures conformément aux réglementations du ministre des Finances, à l'exception des cas où l'utilisation de factures électroniques n'est pas requise conformément aux dispositions de l'article 7 du présent décret.
Les factures électroniques doivent être conformes au format standard de données et doivent enregistrer le contenu intégral conformément aux dispositions de la législation fiscale, de la législation comptable et aux dispositions de l'article 10 de ce décret, en veillant à refléter de manière complète et véridique le contenu des opérations économiques générées. Le vendeur est responsable devant la loi de l'exactitude de la facture établie. ...".
Article 10 (Contenu de la facture):
La facture doit contenir les éléments suivants:
Nom, unité de calcul, quantité, prix unitaire des biens et services; en espèces sans taxe sur la valeur ajoutée, taux d'imposition de la taxe sur la valeur ajoutée, montant total de la taxe sur la valeur ajoutée selon chaque type de taux d'imposition, montant total de la taxe sur la valeur ajoutée, montant total payé avec la taxe sur la valeur ajoutée.
Frais et redevances relevant du budget de l'État, remises commerciales, promotions (le cas échéant) et autres contenus connexes (le cas échéant). ...
Guide des principes de traitement:
Concernant le prix imposable et l'établissement des factures: Le prix imposable de la TVA est mis en œuvre conformément aux dispositions de l'article 7 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée n° 48/2024/QH15. Lors de la vente de biens et de services, le vendeur doit établir une facture pour la remettre à l'acheteur conformément aux dispositions du paragraphe 1 de l'article 4 du décret n° 254/2026/ND-CP.
Les factures électroniques doivent respecter le format standard de données, enregistrer pleinement le contenu conformément à l'article 10 du décret n° 254/2026/ND-CP et à la législation fiscale et comptable, en veillant à refléter pleinement et fidèlement le contenu des opérations économiques générées.
Concernant les problèmes de comptabilité: Si les lecteurs ont des problèmes liés à la comptabilité, veuillez contacter les autorités compétentes pour obtenir des conseils approfondis.
