Selon l'article 9 de la circulaire 111/2013/TT-BTC (modifiee et completee par la circulaire 92/2015/TT-BTC et la circulaire 79/2022/TT-BTC) les deductions sont les elements deduits du revenu imposable des particuliers residant auparavant lors de la determination du revenu imposable provenant des salaires et des salaires. Plus precisement comme suit :
(1) Reduction de l'impot sur le revenu (reduction de l'impot sur le revenu pour le contribuable lui-meme et reduction de l'impot sur le revenu pour la personne dependante) :
(i) La reduction de la situation familiale est deduite du revenu imposable avant de calculer l'impot sur les revenus provenant des salaires et des salaires du contribuable qui est un particulier residant.
(ii) Frais de deduction familiale
Selon la resolution 110/2025/UBTVQH15 a partir de 2026 l'ajustement du taux de deduction familiale est le suivant :
- Le taux de reduction pour les contribuables est de 15 5 millions de VND/mois (186 millions de VND/an) ;
- Le taux de reduction pour chaque personne dependante est de 6 2 millions de VND/mois.
(iii) Principes de calcul de la deduction familiale :
- Reduire les frais de subsistance pour le contribuable lui-meme
+ Les contribuables ayant de nombreuses sources de revenus provenant de leur salaire et de leur salaire a un moment donne (calcule integralement par mois) les contribuables choisissent de calculer la reduction de leur situation familiale dans un seul endroit.
+ Pour les etrangers qui sont des particuliers residant au Vietnam il est calcule une reduction de salaire pour eux-memes a partir de janvier ou a partir du mois ou ils se rendent au Vietnam dans le cas ou les particuliers se rendent au Vietnam pour la premiere fois au mois ou ils terminent leur contrat de travail et quittent le Vietnam au cours de l'annee fiscale (calcule a la fois par mois).
+ Dans le cas ou l'impot sur le revenu des personnes physiques n'a pas ete deduit pour elle-meme ou si la deduction pour elle-meme n'est pas suffisante de 12 mois elle est deduite de 12 mois lors de la realisation du reglement fiscal conformement a la reglementation.
- Reduction de la situation familiale pour les personnes dependantes
+ Le contribuable est inclus dans la reduction de la situation familiale de la personne dependante si le contribuable s'est enregistre aupres de l'administration fiscale et a reçu un numero fiscal.
+ Lorsque le contribuable s'inscrit pour beneficier d'une reduction de salaire pour son conjoint l'administration fiscale delivre un code fiscal a son conjoint et il beneficie d'une reduction de salaire temporaire pendant l'annee a compter de l'enregistrement. Pour les conjoints qui se sont inscrits pour beneficier d'une reduction de salaire avant le 1er octobre 2013 ils continuent a beneficier d'une reduction de salaire jusqu'a ce qu'un code fiscal leur soit delivre.
+ Dans le cas ou le contribuable n'a pas calcule la reduction de la situation familiale pour son conjoint au cours de l'annee fiscale il est calcule la reduction pour son conjoint a partir du mois ou l'obligation d'elever est nee lorsque le contribuable a effectue le reglement de l'impot et a enregistre la reduction de la situation familiale pour son conjoint.
En particulier pour les autres personnes debitrices conformement aux directives du point d.4 point d du paragraphe 1 de l'article 9 de la circulaire 111/2013/TT-BTC (modifiee par la circulaire 92/2015/TT-BTC) le delai d'enregistrement de la reduction de la situation familiale est au plus tard le 31 decembre de l'annee fiscale. En cas de depassement du delai susmentionne la reduction de la situation familiale ne sera pas comptabilisee pour cette annee fiscale.
+ Chaque personne dependante ne peut etre deduite qu'une seule fois pour un contribuable au cours de l'annee fiscale. Dans le cas ou plusieurs contribuables partagent une personne dependante a charge le contribuable s'accorde lui-meme a s'inscrire pour deduire la situation familiale pour un contribuable.
(2) Reduction pour les cotisations d'assurance et les fonds de retraite volontaires
- Les cotisations d'assurance comprennent : l'assurance sociale l'assurance maladie l'assurance chomage l'assurance responsabilite professionnelle pour certains secteurs qui doivent etre couverts par une assurance obligatoire.
- Les cotisations au Fonds de retraite volontaires et l'achat d'une assurance retraite volontaire.
Le niveau de cotisation au fonds de retraite volontaire et d'achat d'une assurance retraite volontaire est deduit du revenu imposable en fonction de la situation reelle mais ne depasse pas un million de VND/mois maximum pour les travailleurs participant aux produits de retraite volontaires conformement aux directives du ministere des Finances y compris le montant que l'employeur verse aux travailleurs et le montant que l'employeur paie lui-meme (le cas echeant) en cas de participation a plusieurs fonds.
- Les etrangers qui sont des particuliers residant au Vietnam et les Vietnamiens qui sont des particuliers residant a l'etranger mais travaillant a l'etranger ayant des revenus provenant de leur salaire ou de leur salaire a l'etranger qui ont participe a la cotisation d'assurance obligatoire conformement aux reglementations du pays ou ils resident de nationalite ou travaillant conformement aux dispositions de la loi vietnamienne telles que l'assurance sociale l'assurance maladie l'assurance chomage l'assurance responsabilite professionnelle obligatoire et d'autres prestations d'
Les particuliers etrangers et les Vietnamiens qui participent au paiement des prestations d'assurance susmentionnees a l'etranger seront temporairement reduits immediatement sur leurs revenus pour la deduction fiscale de l'annee (s'il existe des documents) et calcules au chiffre officiel si les particuliers effectuent le reglement fiscal conformement a la reglementation. Dans le cas ou il n'y a pas de documents pour la reduction temporaire de l'annee la reduction sera reduite une fois lors du reglement fiscal.
- Les cotisations d'assurance et les contributions au Fonds de pension volontaire de chaque annee sont deduites du revenu imposable de cette annee.
- Le document prouvant les prestations d'assurance deductibles mentionnees ci-dessus est une photocopie du justificatif de perception de l'argent de l'organisme d'assurance ou la confirmation de l'organisme de paiement des revenus concernant le montant de l'assurance deductible et paye (dans le cas ou l'organisme de paiement des revenus le paie a sa place).
La reduction est appliquee aux contributions caritatives humanitaires et educatives.
- Les contributions caritatives humanitaires et educatives sont deduites du revenu imposable pour les revenus provenant des salaires et des salaires avant le calcul des impots du contribuable qui est un particulier residant a l'etranger y compris :
+ Les depenses de contribution aux organisations et aux etablissements de soins et d'education des enfants en situation particulierement difficile des personnes handicapees et des personnes agees sans abri.
Les organisations et etablissements de soins et d'education des enfants en difficulte et des personnes handicapees doivent etre crees et fonctionner conformement aux dispositions du decret 68/2008/ND-CP ; decret 81/2012/ND-CP et decret 109/2002/ND-CP.
Les documents permettant de prouver la contribution aux organisations et aux etablissements de soins et d'education des enfants en situation particulierement difficile des personnes handicapees et des personnes agees sans abri sont des documents de collecte legales des organisations et des etablissements.
+ Les depenses de contribution aux fonds de charite aux fonds humanitaires et aux fonds d'education sont creees et fonctionnent conformement aux dispositions du decret 30/2012/ND-CP.
Les documents prouvant les contributions caritatives humanitaires et educatives sont des documents de collecte legalement delivres par des organisations des fonds centraux ou provinciaux.
- Les contributions caritatives humanitaires et educatives provenant de l'annee en cours sont deduites du revenu imposable de cette annee fiscale si la reduction n'est pas complete elle n'est pas deduite du revenu imposable de l'annee fiscale suivante. Le niveau de reduction maximum ne depasse pas le revenu imposable provenant du salaire du salaire de l'annee fiscale de la contribution caritative humanitaire et educative.
