Une entreprise a envoye une question au ministere des Finances exprimant son inquietude quant a la reglementation sur la deduction de la TVA des intrants pour les biens et services d'achat a paiement anticipe et a credit.
Conformement a la reglementation en vigueur pour les factures payees en retard de plus de 5 millions de VND l'entreprise (DN) est soumise a la deduction de l'impot sur le revenu des produits finis au moment de la reception de la facture sur la base du contrat et de la facture de TVA meme si le moment du paiement n'est pas encore arrive.
Cependant la reglementation precise egalement : 'Dans le cas ou au moment du paiement conformement au contrat... l'etablissement commercial n'a pas de documents de paiement n'utilise pas de liquidites il doit declarer ajuster et reduire le montant de la taxe sur la valeur ajoutee des intrants deduits'.
L'entreprise s'est interrogee : 'Alors si apres la date limite du contrat nous avons des documents complets la TVA peut-elle etre deduite? Si oui quel est le delai apres la date limite?'.
Le representant de cette entreprise a pris l'exemple concret des contrats d'electricite et d'eau qui ne depassent parfois que les'mois' en raison d'une panne de courant le week-end ou d'autres raisons objectives et les clients n'ont pas non plus fait d'exigences. L'entreprise estime que si elle n'est pas deduite dans ce cas c'est 'trop dommage' et demande a l'organisme de gestion de reexaminer pour qu'elle soit conforme a la realite.
Sur cette question le Departement des impots de la province de Ninh Binh a publie un document d'orientation.
En consequence le Departement des impots de la province de Ninh Binh a demande aux lecteurs de se baser sur les dispositions legales pour se referer a la situation reelle et a la mise en œuvre. L'administration fiscale a cite les dispositions connexes de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutee et du decret n° 181/2025/ND-CP.
Plus precisement le point g du paragraphe 2 de l'article 26 du decret 181 stipule clairement que dans le cas ou au moment du paiement conformement au contrat l'entreprise n'a pas de documents de paiement et n'utilise pas de liquidites elle est obligee de declarer et d'ajuster la reduction du montant de la TVA deduite au cours de la periode de calcul de l'impot sur le revenu qui entraîne cette obligation de paiement.
Concernant la question de savoir ou iront ces impots sur le revenu des personnes physiques non deductibles?
Selon le paragraphe 16 de l'article 23 du decret 181 il est egalement stipule : Pour les droits de douane sur les intrants qui ne sont pas deduits (y compris les cas de factures a partir de 5 millions de VND sans justificatif de paiement sans especes) l'etablissement commercial est inclus dans les depenses pour calculer l'impot sur le revenu des societes ou inclus dans le prix de revient des actifs fixes.
Ainsi selon les directives de l'administration fiscale basees sur les reglementations en vigueur si l'entreprise paie en retard (apres la date limite du contrat) lors de la periode de calcul des impots avec cette date limite de paiement l'entreprise doit toujours declarer l'ajustement a la baisse de la partie de la TVA deduite. Cette partie de la TVA ne sera pas perdue mais convertie en depenses raisonnables lors de la calculation de l'impot sur le revenu des societes.
