Dans un contexte ou le mecanisme de gestion fiscale du Vietnam connaît de profonds changements notamment la feuille de route pour supprimer l'impot sur les societes et passer a la declaration en fonction du chiffre d'affaires reel a partir de 2026 de nombreux menages commerciaux se demandent : Est-il obligatoire de produire des factures pour toutes les transactions? Ou faut-il simplement etablir des factures lorsque les clients le demandent ou lorsque la valeur des transactions est importante?
En fait les dispositions legales actuelles ne sont pas aussi complexes que beaucoup de gens le craignent. L'etablissement de factures n'est pas un 'choix' des vendeurs ni une 'obligation' des acheteurs mais une obligation juridique des vendeurs de biens et des prestataires de services. Les malentendus dans la pratique s'ils ne sont pas corriges rapidement peuvent exposer les menages commerciaux au risque de sanctions lorsque le mecanisme de gestion est pleinement applique.
La sortie de factures est un devoir obligatoire du vendeur
Selon la loi sur la gestion fiscale annuelle les contribuables - y compris les menages commerciaux - ont l'obligation de declarer payer des impots et de respecter pleinement les procedures administratives fiscales. Dans le systeme de gestion fiscale la facture est un document important pour determiner le chiffre d'affaires et les obligations fiscales.
Plus precisement l'article 3 du decret 123/2020/ND-CP (regles relatives aux factures et aux documents) precise : Lors de la vente de biens et de la fourniture de services le vendeur doit etablir une facture conformement a la reglementation sauf si la loi prevoit autrement.
A partir de cette reglementation on peut constater que :
- Les menages commerciaux doivent etablir des factures pour chaque vente ou prestation de services ;
- Ne pas faire de distinction entre une grande et une petite valeur de transaction ;
- Le fait que l'acheteur demande ou non ne modifie pas l'obligation du vendeur d'emettre une facture.
Exception il y en a mais ce n'est pas un principe general
La loi ne necessite pas l'etablissement de factures dans tous les cas absolus mais les cas qui ne necessitent pas l'etablissement de factures sont tous des exceptions reglementaires ou des directives specifiques.
Selon les documents en vigueur et les directives des autorites fiscales certains cas specifiques peuvent etre appliques sous d'autres formes telles que :
- Certaines activites de vente au detail de petite envergure sont autorisees par les autorites fiscales a utiliser des releves comptables au lieu des factures ;
- Certaines transactions specifiques ou activites dans les zones reculees et isolees sont effectuees conformement aux directives specifiques de l'administration fiscale a condition de remplir toutes les procedures connexes.
Il s'agit d'une exception et non d'un principe general. Lors de la prochaine feuille de route de suppression de la taxe sur les dividendes ces exceptions seront examinees plus attentivement et appliquees de maniere plus restrictive conformement aux directives de l'administration fiscale.
« Ne etablir de factures que lorsque le client le demande » est un malentendu courant.
Dans la pratique commerciale de nombreux menages estiment toujours que : si les clients n'en ont pas besoin ils n'ont pas a emettre de factures. C'est l'une des confusions les plus courantes et aussi la cause de nombreux cas de sanctions.
Selon la reglementation en vigueur l'obligation d'etablissement de factures incombe au vendeur et ne depend pas des exigences de l'acheteur. Meme les petites transactions si elles ne sont pas exonerees conformement a la reglementation doivent toujours etre etablies. Le non-etablissement de factures lors de la realisation d'une transaction peut etre sanctionne conformement au decret 125/2020/ND-CP sur les sanctions administratives dans le domaine de l'impot et des factures.
Quand ne pas etablir de factures est-il considere comme une fraude fiscale?
Tous les cas de non-etablissement de factures ne sont pas consideres comme des evasions fiscales. La loi actuelle distingue clairement les violations des procedures administratives et les actes d'evasion fiscale.
Si les menages commerciaux ne remplissent pas de factures mais ne declarent pas le montant de l'impot manquant cet acte est identifie comme une violation des procedures et est sanctionne administrativement. Ce n'est que lorsqu'il existe des preuves que le non-etablissement de factures conduit a la declaration de manque de chiffre d'affaires et de manque de montant d'impot a payer que l'administration fiscale applique le recouvrement des impots et les sanctions connexes.
La recouvrement des impots doit etre base sur des donnees des documents et des resultats de comparaison et ne doit pas etre applique de maniere imprecise.
C'est ce que les menages commerciaux doivent faire pour eviter les risques
Afin de limiter les risques d'etre sanctionne ou de recouvrer des impots lorsque la feuille de route pour supprimer l'impot sur les societes sera pleinement mise en œuvre a partir de 2026 les menages commerciaux doivent :
- Comprendre clairement les obligations d'etablissement de factures : Emettre des factures pour toutes les transactions en cours.
- Etablir et stocker des factures conformement a la reglementation : Il doit y avoir un dossier complet et clair.
- Declarer correctement et completement les revenus : Ne pas negliger les transactions.
- Preparer des donnees et des livres propres : servir de comparateur et d'inspecteur pour les autorites fiscales.
- Se renseigner et appliquer les factures electroniques si elle releve de la categorie : Repondre aux exigences de gestion moderne.
La realite montre que la plupart des cas sanctionnes sont dus au non-respect de l'obligation d'etablissement de factures ou a une declaration incorrecte et non a l'evasion fiscale. Comprendre correctement et remplir correctement cette obligation aidera les menages commerciaux a minimiser les risques juridiques dans les temps a venir.
