En consequence le projet 'Transformation du modele et des methodes de gestion fiscale pour les menages commerciaux lors de la suppression de la taxe sur la valeur ajoutee' synthetise clairement les 3 groupes de menages commerciaux et les nouveaux points dans la conversion de la methode de calcul des impots apres la suppression de la taxe sur la valeur ajoutee.
Le groupe 1 concerne les menages commerciaux ayant un chiffre d'affaires inferieur a 200 millions de VND/an. Ce groupe est exonere de la taxe sur la valeur ajoutee (TVA) et de l'impot sur le revenu des personnes physiques (TNCN) (l'ancien niveau de reglementation etait de 100 millions de VND/an).
En outre le groupe 1 n'aura pas besoin d'appliquer des livres comptables complexes mais devra toujours effectuer des declarations periodiques. Les menages peuvent choisir le moment approprie pour declarer 2 fois par an peut-etre au debut de l'annee ou au milieu de l'annee.
Le groupe 2 est constitue de menages commerciaux ayant un chiffre d'affaires de 200 millions a moins de 3 milliards de VND. Le projet du ministere des Finances precise que ce groupe applique la methode de calcul des impots directs sur le chiffre d'affaires comme actuellement. Les taux d'imposition selon les secteurs d'activite sont clairement classes : Distribution de marchandises 1 % la production et les services de restauration 4 % les autres services 7 % la location d'actifs 10 %...
La reglementation du ministere des Finances cree egalement des conditions permettant au groupe 2 de ne pas suivre le regime comptable complexe mais de toujours etablir des livres simples avec des formulaires conformement a la reglementation. Cependant les menages commerciaux doivent declarer leurs impots 4 fois par an (au cours du trimestre) au lieu de payer les impots par methode de cotation comme auparavant.
Dans ce groupe si le menage exerce un chiffre d'affaires de plus de 1 milliard de VND/an et appartient au groupe des secteurs de la vente au detail et des services directement destines aux consommateurs conformement aux dispositions du decret 70 de 2025 il doit emettre des factures electroniques a partir d'ordinateurs de monnaie connectes aux autorites fiscales.
Les autres menages commerciaux de moins de 1 milliard de VND/an ne sont pas obliges d'emettre de factures mais le ministere des Finances note qu'il est toujours conseille de noter les revenus.
Pour les menages commerciaux ayant un chiffre d'affaires de plus de 3 milliards de VND/an pendant 2 annees consecutives sur la base du suivi des autorites fiscales la 3e annee passera au groupe 3.
Le groupe 3 est constitue de menages commerciaux ayant un chiffre d'affaires de plus de 3 milliards de VND/an. Pour ce groupe les autorites ont pose des exigences specifiques comme suit :
Premierement il est obligatoire d'appliquer la methode de deduction des impots sur le revenu des produits commerciaux comprenant : impot sur le revenu des produits finis - impot sur le revenu des produits finis equivalant a l'impot TGTGT a payer.
Le taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques est calcule a 17 % du benefice total dont le benefice = chiffre d'affaires hors depenses raisonnables.
Deuxiemement en ce qui concerne la methode de declaration. Les revenus de plus de 50 milliards de VND/an sont declares mensuellement par les menages commerciaux. Les revenus de moins de 50 milliards de VND sont declares mensuellement par les menages commerciaux.
Troisiemement il est obligatoire d'emettre des factures (que ce soit a partir d'ordinateurs de monnaie ou sous d'autres formes).
Quatriemement il est obligatoire d'ouvrir un compte bancaire prive pour servir les activites commerciales.
Selon les donnees du ministere des Finances le nombre de menages commerciaux continue d'augmenter en 2024 le pays compte environ 3 6 millions de menages commerciaux (soit 106 % de 2023). Le nombre de menages commerciaux en activite stable (y compris les menages cotises et declares) est de 2 2 millions de menages soit une augmentation de 4 % par rapport a 2023.
Il est a noter que le nombre de menages dont le chiffre d'affaires depasse le seuil de paiement des impots (plus de 100 millions de VND/an) est de 1 3 million de menages soit 59 % du nombre total de menages faisant des affaires.
En 2024 les recettes totales du budget de l'Etat du groupe des menages et des particuliers commerciaux s'elevent a environ 26 000 milliards de VND soit une augmentation de 20 % par rapport a 2023. Au cours des 6 mois de 2025 les recettes des menages et des particuliers commerciaux devraient atteindre plus de 17 000 milliards de VND soit plus de 130 % par rapport a la meme periode.
