Comment les enseignants qui donnent des cours particuliers dans l'école calculent-ils l'impôt sur le revenu des personnes physiques?
Envoyant une question au portail d'information électronique du ministère des Finances, un citoyen a déclaré qu'il était lui-même enseignant et qu'il avait des questions sur le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les frais de cours particuliers dans les écoles.
Cette personne a donné l'exemple d'un enseignant qui enseigne 30 séances par an, les honoraires provenant des contributions des parents pour payer les enseignants. Les frais de cours particuliers en 2024 sont de 35 millions de dongs. Cette personne se demande si, lors du calcul du revenu imposable à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2024, la totalité de ces 35 millions de dongs doit être calculée ou non?
En réponse à ce contenu, le bureau des impôts de la ville de Vinh a déclaré que, conformément au paragraphe 1 de l'article 2 de la circulaire 17/2012/TT-BGDĐT du 16 mai 2012 du ministère de l'Éducation et de la Formation sur la réglementation des cours particuliers (remplacée par la circulaire 29/2024/TT-BGDĐT, en vigueur à partir du 14 février 2025), les cours particuliers sont des activités d'enseignement supplémentaire payantes pour les apprenants, dont le contenu est conforme au programme d'enseignement général mais en dehors du plan d'éducation du programme d'enseignement général publié par le ministère de l'Éducation et de la Formation.
En outre, selon le point c du paragraphe 2 de l'article 2 de la circulaire 111/2013/TT-BTC du 15 août 2013 du ministère des Finances, les revenus provenant des salaires et des traitements comprennent les honoraires perçus sous diverses formes, y compris l'argent de la participation à des activités d'enseignement.
Sur la base des réglementations susmentionnées et du contenu reflété, le bureau des impôts de la ville de Vinh a déclaré que le revenu des cours particuliers dans les écoles des enseignants est déterminé comme étant la rémunération perçue en participant aux activités d'enseignement et est un revenu imposable conformément aux dispositions du point c du paragraphe 2 de l'article 2 de la circulaire 111/2013/TT-BTC du 15 août 2013 du ministère des Finances.
Le bureau des impôts de la ville de Vinh demande aux contribuables de se baser sur la situation réelle et de la comparer aux dispositions des documents juridiques pertinents afin de se conformer aux réglementations.
En fait, ce n'est pas la seule question des enseignants concernant la question du paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Auparavant, le département des impôts de base 4 de Tây Ninh avait également répondu à la question de Mme Nguyễn Hoàng Linh - comptable d'une école primaire concernant le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques avec les heures supplémentaires.
Plus précisément, l'administration fiscale affirme: Le montant des heures supplémentaires est un revenu imposable. Les personnes ayant ce revenu doivent déclarer et régler l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Comment calculer les heures supplémentaires
Concernant la question de M. Nguyễn Văn Lân - enseignant d'école primaire à Hô Chi Minh-Ville sur le mode de calcul des heures supplémentaires, le ministère de l'Éducation et de la Formation a déclaré que la base de calcul comprend le salaire en fonction du poste et toutes les allocations salariales.
Parmi celles-ci, les indemnités salariales conformément à la réglementation en vigueur comprennent: l'indemnité d'ancienneté dépassant le cadre; l'indemnité de cumul de fonctions de direction; l'indemnité régionale; l'indemnité spéciale; l'indemnité d'attraction; l'indemnité de mobilité; l'indemnité de toxicité et de danger; l'indemnité d'ancienneté professionnelle; l'indemnité préférentielle professionnelle; l'indemnité de responsabilité professionnelle; l'indemnité de responsabilité professionnelle.
Le ministère de l'Éducation et de la Formation a déclaré que lors de la détermination du salaire servant de base au calcul du paiement des heures supplémentaires pour les enseignants, les allocations salariales susmentionnées (si elles sont actuellement perçues) sont entièrement incluses dans le salaire mensuel servant de base au paiement conformément à la réglementation.
Selon la réglementation actuelle du ministère de l'Éducation et de la Formation, le nombre total de heures supplémentaires par enseignant au cours d'une année scolaire ne doit pas dépasser 200 heures. Si le quota est dépassé en raison d'un manque d'enseignants, le directeur de l'école doit en informer par écrit l'organisme compétent.
Chaque cours particulier d'un enseignant est calculé à 1,5 fois le salaire d'un cours normal. Le salaire total des heures supplémentaires pour une année scolaire est égal au nombre total de cours particuliers de cette année multiplié par la rémunération de chaque cours particulier.
