Conflit sur la taxation des particuliers qui cultivent du riz : le cas de la location de machines est-il toujours une production directe?
Un lecteur a envoye une question au portail d'information electronique du ministere des Finances refletant : les fonctionnaires des impots locaux estiment que les particuliers qui cultivent du riz s'ils louent des machines de recolte et du personnel ne sont pas exoneres d'impot sur le revenu des personnes physiques (TNCN) et les transactions de vente de produits agricoles ne sont pas non plus enregistrees dans le tableau 01/TNDN.
Le lecteur a mentionne le cas de M. A qui est un particulier qui cultive directement du riz sur une superficie de 100 grands champs (equivalent a environ 13 ha). Le rendement atteint 1 tonne/cong/saison avec une production totale de 100 tonnes/saison. Avec un prix de vente de 7 000 VND/kg chaque recolte M. A rapporte un chiffre d'affaires de 700 millions de VND.
Au cours de la production M. A a loue des services d'avions de pulverisation de medicaments de machines de recolte de dap lien hop et de main-d'œuvre saisonniere. Les produits agricoles vendus sont du riz brut non transforme achete directement par une entreprise. Cette entreprise a etabli un registre 01/TNDN lors du comptage des coûts d'achat de marchandises sans facture.
Cependant selon les commentaires des lecteurs dans certaines localites les fonctionnaires fiscaux locaux argumentent que :
M. A a un chiffre d'affaires important depassant le seuil de 100 millions de VND/an il est donc considere comme un particulier commercial necessitant l'enregistrement fiscal la declaration et le paiement de l'IS.
La location de machines d'equipements et de main-d'œuvre pour les etapes de production affaiblit le facteur 'plantation directe' et n'est plus soumise a l'exoneration de la TVA conformement a la circulaire 111/2013/TT-BTC et au paragraphe 1 de l'article 5 de la loi sur la TVA de 2024.
Par consequent la transaction d'achat de riz entre l'entreprise et M. A ne remplit pas les conditions pour etablir un registre 01/TNDN mais est obligee d'avoir une facture.
Les lecteurs ont declare qu'ils esperaient vivement que le ministere des Finances examinerait et guiderait pour assurer l'unite de la mise en œuvre des politiques et creer des conditions favorables a la production agricole de la population tout en aidant les entreprises a etre rassurees lorsqu'elles remplissent leurs obligations fiscales.
La taxe de base n° 3 de la ville de Can Tho repond
Face a la plainte susmentionnee la taxe de base n° 3 de la ville de Can Tho a publie un document numerique repondant et publiant sur le portail d'information electronique du ministere des Finances. Le document ne presente pas de points de vue distincts mais cite le systeme de reglementations legales connexes pour que les personnes interrogees et les autorites competentes puissent les consulter.
Plus precisement le document cite :
Point e du paragraphe 1 de l'article 3 de la circulaire 111/2013/TT-BTC : Les revenus des particuliers et des menages 'participant directement a la production agricole non transformee' sont des revenus exoneres de TSC.
Article 1 de l'article 5 de la loi sur les droits de douane de 2024 : Les produits agricoles et animaux non transformes produits par des particuliers et vendus par eux-memes relevent du champ d'application de l'impot sur les droits de douane.
Point d du paragraphe 1 de l'article 2 de la circulaire 40/2021/TT-BTC : Les sujets d'application sont les menages et les particuliers commerciaux y compris ceux qui produisent directement l'agriculture la culture la peche...
A partir de la le document stipule que : si les particuliers participent directement a la production agricole a la culture a la peche... sans transformation ils sont exoneres d'impot sur le revenu des personnes physiques (TNCN) et ne sont pas soumis a la TVA et les transactions de vente de produits agricoles comme celui-ci sont toujours enregistrees dans le registre 01/TNDN au lieu d'etre soumises a une facture.
