Les primes du Tet 2026 sont un revenu imposable de l'IRPP.
Conformement aux dispositions du point e du paragraphe 2 de l'article 2 de la circulaire 111/2013/TT-BTC sur le revenu imposable sur le revenu des personnes physiques (IRPP) provenant des salaires et des salaires, les primes du Tet 2026 ne relevent pas des primes deductibles lors de la determination du revenu imposable sur le revenu des personnes physiques.
Par consequent, la prime du Tet 2026 est definie comme un revenu soumis a l'IRPP.
Le bonus du Tet 2026 est impose en 2025 ou 2026 ?
Conformement au point b du paragraphe 2 de l'article 8 de la circulaire 111/2013/TT-BTC:
2. Revenus imposables provenant des salaires et des salaires
a) Le revenu imposable provenant du salaire et de la main-d'œuvre est determine par le montant total du salaire, de la main-d'œuvre, de la remuneration, des autres revenus de nature salariale et de main-d'œuvre que le contribuable reçoit au cours de la periode de calcul de l'impot conformement aux instructions du paragraphe 2, article 2 de cette circulaire.
b) Le moment de la determination du revenu imposable.
Le moment de la determination du revenu imposable pour les revenus provenant des salaires et des salaires est le moment ou l'organisation ou l'individu verse le revenu au contribuable.
Le moment de la determination du revenu imposable pour les frais d'achat de produits d'assurance accumules conformement aux instructions du point d.2, paragraphe 2, article 2 de cette circulaire est le moment ou l'entreprise d'assurance, la societe de gestion du fonds de pension rembourse volontairement l'argent de l'assurance.
En consequence, le moment de la determination du revenu imposable pour les revenus provenant des salaires et des salaires est le moment ou l'organisation ou l'individu verse le revenu au contribuable.
Ainsi, si la prime du Tet 2026 est versee en janvier 2026, l'IRPP est calculee pour la periode fiscale 2026.
Comment calculer l'impot sur le revenu des personnes physiques sur les primes du Tet 2026 selon le bareme des impots a 5 niveaux et le nouveau niveau de reduction familiale
Conformement a l'article 7 de la circulaire 111/2013/TT-BTC modifiee au paragraphe 6 de l'article 25 de la circulaire 92/2015/TT-BTC reglementant le mode de calcul de l'IRPP 2026 selon le nouveau niveau de deduction de situation familiale avec un exemple detaille, comme suit:
L'impot sur le revenu des personnes physiques sur les revenus provenant des affaires, des salaires et des salaires est le montant total de l'impot calcule par tranche de revenu. Le montant de l'impot calcule par tranche de revenu est egal au revenu imposable de la tranche de revenu multiplie (×) par le taux d'imposition correspondant de cette tranche de revenu.
En consequence, la formule de calcul de l'IRPP 2026 selon le nouveau niveau de deduction de situation familiale est la suivante:
Impot sur le revenu des personnes physiques a payer = Revenu imposable x Taux d'imposition
Dont:
- Revenu imposable = Revenu imposable - Deductions (deductions pour charges de famille; cotisations d'assurance, fonds de pension volontaire; contributions caritatives, humanitaires, d'encouragement a l'education);
Dans la resolution 110/2025/UBTVQH15, l'augmentation du niveau de deduction de la situation familiale a partir de 2026 est la suivante:
- Le niveau de deduction pour les contribuables est de 15,5 millions de VND/mois (186 millions de VND/an);
- La reduction pour chaque personne dependante est de 6,2 millions de VND/mois.
- Taux d'imposition:
Le nouveau bareme des impots progressifs partiels de 5 niveaux s'applique a partir de la periode de calcul des impots de 2026, c'est-a-dire a partir du 1er janvier 2026 comme suit:
Exemple de la methode de calcul de l'impot sur le revenu des personnes physiques sur les primes du Tet 2026 selon le bareme des impots a 5 niveaux et le nouveau niveau de reduction familiale:
Mme C a un revenu de salaire et de main-d'œuvre mensuel de 50 millions de dongs et une prime du Tet 2026 de 30 millions de dongs et paie les assurances suivantes: 8% d'assurance sociale, 1,5% d'assurance maladie et 1% d'assurance chomage sur salaire. Mme C eleve 2 enfants de moins de 18 ans, au cours du mois, Mme C ne contribue pas a la charite, a l'aide humanitaire, a la promotion de l'education. L'impot sur le revenu des personnes physiques temporairement paye au cours du mois de Mme C est calcule comme suit:
- Le revenu imposable de Mme C est de 50 millions de VND + 30 millions de VND = 80 millions de VND.
- Mme C beneficie d'une reduction des montants suivants:
+ Reduction pour la situation familiale personnelle: 15,5 millions de dongs
+ Reduction de la situation familiale pour 02 personnes dependantes (2 enfants):
6,2 millions de VND × 2 = 12,4 millions de VND
+ Assurance sociale, assurance maladie, assurance chomage:
50 millions de VND × (8 % + 1,5 % + 1 %) = 5,25 millions de VND
Total des deductions:
15,5 millions de VND + 12,4 millions de VND + 5,25 millions de VND = 33,15 millions de VND
- Le revenu imposable de Mme C est:
80 millions de VND - 33,15 millions de VND = 46,85 millions de VND
- Montant des impots a payer:
Le montant de l'impot a payer est calcule par tranches du nouveau tableau des impots progressifs partiels:
+ Echelon 1: revenu imposable jusqu'a 10 millions de VND, taux d'imposition de 5%:
10 millions de VND × 5 % = 0,5 million de VND
+ Niveau 2: revenu imposable de plus de 10 millions de dongs a 30 millions de dongs, taux d'imposition de 10%:
(30 millions de VND - 10 millions de VND) × 10 % = 2 millions de VND
+ Niveau 3: revenu imposable de 30 millions de dongs a 60 millions de dongs, taux d'imposition de 20%:
(46,85 millions de VND - 30 millions de VND) × 20 % = 3,37 millions de VND
- Le montant total des impots que Mme C doit payer temporairement au cours du mois est:
0,5 million de VND + 2 millions de VND + 3,37 millions de VND = 5,87 millions de VND
