Sur le portail d'information du ministère des Finances, un ménage d'affaires opérant dans le domaine de la programmation et du développement de logiciels à Hô Chi Minh-Ville vient de demander aux autorités fiscales des instructions sur la politique de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) pour les activités de fourniture de services logiciels aux clients à l'étranger.
Selon le contenu envoyé aux autorités fiscales, ce ménage commercial est spécialisé dans la fourniture de services de programmation et de développement de logiciels à des organisations étrangères.
Les clients paient en devises étrangères par virement bancaire sur le compte bancaire des ménages commerciaux au Vietnam. Le chiffre d'affaires annuel des ménages commerciaux varie de 1 à 3 milliards de dongs.
Le contribuable demande à l'administration fiscale de clarifier dans quels cas la fourniture de services de programmation et de développement de logiciels à des clients étrangers relève des dispositions de la loi sur la TVA.
Les contribuables ont également demandé des instructions sur les dossiers et documents à conserver dans le cas d'activités non imposables ou soumises à un taux d'imposition de 0% afin d'avoir une base pour mettre en œuvre correctement les dispositions de la loi.
Répondant au contenu ci-dessus, la taxe de base 16 de Hô Chi Minh-Ville cite la loi sur la TVA n° 48/2024/QH15 en vigueur à partir du 1er juillet 2025.
Conformément au paragraphe 21 de l'article 5 de la loi sur la TVA, les produits logiciels et les services logiciels conformément à la loi ne sont pas soumis à la TVA.
En outre, le paragraphe 1 de l'article 9 de la loi prévoit un taux d'imposition de 0% applicable à certains biens et services exportés, y compris les produits de contenu d'information numérique fournis à des parties étrangères et ayant des dossiers et documents prouvant qu'ils ont été consommés en dehors du Vietnam conformément aux réglementations du gouvernement, sauf dans les cas où le taux d'imposition de 0% n'est pas appliqué.
Pour les biens et services qui ne sont pas soumis au taux d'imposition de 0% ou 5%, la loi prévoit l'application d'un taux de TVA de 10%.
Taxe de base 16 Hô Chi Minh-Ville cite également le décret n° 181/2025/ND-CP du gouvernement détaillant la mise en œuvre de certains articles de la loi sur la TVA.
Selon l'article 4 du décret, les produits logiciels et les services logiciels conformément aux dispositions de la loi sur les technologies de l'information, de la loi sur l'industrie des technologies numériques et des dispositions légales connexes ne sont pas soumis à la TVA.
L'article 17 du décret stipule que les produits de contenu d'information numérique fournis à des parties étrangères et ayant des dossiers et des documents prouvant qu'ils ont été consommés en dehors du Vietnam sont soumis au taux de TVA de 0%.
Parmi ceux-ci, les produits de contenu d'information numérique sont des produits de contenu et d'informations comprenant des documents, des données, des images, des sons exprimés numériquement, stockés et transmis sur le réseau conformément aux dispositions de la loi sur les technologies de l'information. Les établissements commerciaux fournissant ces produits doivent avoir des dossiers et des documents prouvant la consommation en dehors du Vietnam.
En ce qui concerne les conditions d'application du taux d'imposition de 0%, le paragraphe 2 de l'article 18 du décret n° 181/2025/ND-CP stipule que pour les services d'exportation, les établissements commerciaux doivent avoir un contrat de fourniture de services avec des organisations ou des particuliers à l'étranger ou dans des zones franches et avoir des documents de paiement sans espèces pour les services d'exportation.
Sur la base des réglementations susmentionnées, le bureau d'imposition 16 de Hô Chi Minh-Ville a indiqué que, dans le cas d'un ménage commercial fournissant des services logiciels à des clients étrangers, s'il remplit toutes les conditions prévues au paragraphe 2 de l'article 18 du décret n° 181/2025/ND-CP, il est soumis au taux d'imposition de la TVA de 0%.
En cas de problème, les contribuables peuvent contacter le groupe de gestion et de soutien aux particuliers et aux ménages commerciaux n° 1 relevant de la base fiscale 16 de Hô Chi Minh-Ville pour obtenir des instructions conformément à la réglementation.
