Les entreprises sont confuses face aux conditions d'exclusion des avantages fiscaux
Envoyant des questions aux autorités fiscales, un représentant d'une unité de conseil aux entreprises à Hanoï a exprimé son inquiétude quant à la séparation des clauses techniques du décret n° 20/2026/ND-CP du gouvernement.
En conséquence, ce document autorise les petites et moyennes entreprises nouvellement créées à être exonérées d'impôt sur le revenu des sociétés (IS) pendant les 3 premières années, mais introduit des dispositions d'exclusion très strictes concernant l'historique des activités des gestionnaires et des actionnaires.
Afin de clarifier pour ses clients, cette unité a proposé deux situations spécifiques pour que les autorités compétentes les jugent. La première situation est celle d'une société à responsabilité limitée à un seul membre (TNHH 1TV) dont le représentant légal n'a jamais dirigé d'entreprise, mais qui a déjà contribué à hauteur de 15% du capital (pas le niveau le plus élevé) ailleurs.
La deuxième situation est qu'une société par actions a un représentant ayant une histoire commerciale complètement "propre", mais qu'une autre organisation se cache derrière et détient jusqu'à 99% des actions.
Les relations de propriété croisée et l'historique des contributions de capital des membres du conseil d'administration sont très complexes. S'il n'y a pas de directives détaillées, il est très facile pour les entreprises d'être condamnées à une amende ou à un recouvrement d'impôt ultérieur si elles déclarent accidentellement une réduction des obligations fiscales en violation des réglementations", a partagé le représentant de cette unité.
Le Département des impôts de Hanoï définit clairement les limites des avantages.
En réponse à ces préoccupations techniques, le représentant des impôts de Hanoï a cité les bases juridiques fondamentales du décret n° 20/2026/ND-CP pour que les entreprises puissent les comparer et les appliquer elles-mêmes.
Selon la réglementation, la politique d'exonération d'impôt sur le revenu des sociétés pendant 03 ans à compter de la date de délivrance du premier certificat d'enregistrement d'entreprise est un mécanisme spécial visant à promouvoir l'économie privée. Cependant, pour empêcher la situation de "nouvelle bouteille, vieux vin" - c'est-à-dire la dissolution d'anciennes sociétés ou la création de filiales uniquement dans le but d'échapper à l'impôt, d'éviter l'impôt - l'État a délimité les sujets qui ne bénéficient pas d'incitations.
L'administration fiscale souligne deux principaux filtres d'exclusion que les entreprises doivent examiner elles-mêmes:
Premièrement: Les incitations ne s'appliquent pas aux entreprises créées en raison de fusions, consolidations, divisions, séparations, changements de propriétaire ou de types d'entreprises.
Deuxièmement: Non applicable si le représentant légal (ayant apporté des capitaux), le membre du consortium ou la personne ayant le capital social le plus élevé dans la nouvelle société, a déjà occupé des rôles clés similaires dans une autre entreprise en activité (ou nouvellement dissoute il y a moins de 12 mois).
Pour les situations qui se présentent dans la pratique, les autorités fiscales recommandent aux contribuables d'examiner attentivement la liste des actionnaires et des représentants. Si le représentant légal de la société à responsabilité limitée à un seul membre ne contribue qu'à 15% du capital et n'est pas le principal contribuable de l'ancienne entreprise, il n'est absolument pas exclu.
Inversement, avec le modèle de société par actions où l'organisation détient 99% du capital, il est nécessaire d'examiner attentivement le taux de participation et le rôle décisif de cette organisation dans les autres entités juridiques afin d'assurer la transparence.
Étant donné que les dossiers et la réalité de la contribution au capital de chaque entreprise ont leurs propres caractéristiques spécifiques, la Direction des impôts de la ville de Hanoï demande aux unités de contacter et de fournir de manière proactive des dossiers détaillés à l'administration fiscale directement responsable afin de recevoir les instructions les plus précises.
