S'ajouter à la réglementation pour les ménages commerciaux ayant un chiffre d'affaires de plus de 500 millions à 3 milliards de VND/an
Récemment le ministère des Finances a proposé de réglementer pour les ménages et les particuliers commerciaux ayant un chiffre d'affaires de plus de 500 millions de VND/an à 3 milliards de VND/an l'application du calcul de l'impôt sur le revenu (impôt sur les recettes et les dépenses) afin de garantir le paiement de l'impôt conformément à la nature de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Dans le même temps l'application d'un taux d'imposition de 15 % est similaire au taux
En conséquence tous les ménages et particuliers qui font des affaires paient des impôts en fonction de leur revenu réel si ils ont un faible revenu ils paient peu voire s'ils n'ont pas de revenu ils n'ont pas à payer d'impôts.
Par conséquent le niveau de chiffre d'affaires non soumis à l'impôt n'aura plus beaucoup d'impact sur les ménages et les particuliers qui doivent payer des impôts. Dans le cas où les ménages et les particuliers commerciaux ne peuvent pas déterminer les coûts ils doivent payer des impôts au taux supérieur au chiffre d'affaires.
Selon le projet publié avec la décision 3389/QĐ-BTC il a divisé les ménages commerciaux en 03 nouveaux groupes de gestion fiscale concrètement :
Le groupe 1 : Bénéfices inférieurs à 200 millions de VND/an
- Est exonérée de la taxe sur la valeur ajoutée et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Il n'est pas obligatoire d'appliquer des relevés comptables complexes mais ils doivent toujours être déclarés périodiquement.
- Il est possible de choisir de déclarer 02 fois par an (au début et au milieu ou à la fin de l'année) ou de choisir un moment approprié.
Le groupe 2 : Vente de 200 millions à moins de 3 milliards de VND/an
Ce groupe est obligé de payer l'impôt par méthode directe en fonction du % du chiffre d'affaires et peut également s'inscrire volontairement à la méthode de déduction s'il remplit les conditions.
En conséquence :
TVA à payer = chiffre d'affaires x % ; TVA à payer = TVA de sortie - TVA d'entrée déduite. TVA à payer = chiffre d'affaires x %
Les différents secteurs d'activité auront des taux d'imposition différents :
+ 1 % : Distribution et fourniture de marchandises
+ 3 % : Production transport services liés aux marchandises et construction avec lots de matériaux
+ 5 % : Services de construction sans matériaux
+ 2 % : autres activités commerciales
Ce groupe de ménages commerciaux déclare au trimestre (4 fois par an) et finalise le paiement à la fin de l'année. S'il a un chiffre d'affaires supérieur à 1 milliard de VND et vend directement aux consommateurs il est obligatoire d'utiliser des factures électroniques créées à partir d'ordinateurs de monnaie. Les ménages commerciaux doivent ouvrir un compte privé au service des affaires et bénéficier d'un support logiciel comptable gratuit de conseils juridiques et de guides d'utilisation des factures électroniques.
Dans le cas où le chiffre d'affaires dépasse 3 milliards de VND pendant 2 années consécutives les ménages commerciaux passeront à l'application du groupe 3 à partir de l'année prochaine.
Par exemple : Petite entreprise de restauration avec un chiffre d'affaires de 600 millions de VND/an. La méthode de calcul des impôts est la suivante :
TVA : 600 millions de VND x 1 % = 6 millions de VND
Impôt sur le revenu des personnes physiques : 600 millions de VND x 0,5% = 3 millions de VND
Ainsi l'impôt total que les ménages commerçants de la restauration doivent payer en 2026 est de 9 millions de VND.
Le groupe 3 : Vente de plus de 03 milliards de VND/an
Il s'agit d'un groupe qui applique une méthode de déduction et de gestion similaire à celle des petites ou moyennes entreprises. Parmi celles-ci les ménages commerciaux paieront la TVA à payer = TVA de sortie - TVA de sortie déductible.
L'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé = revenu imposable x 17 % dont le revenu imposable = chiffre d'affaires - dépenses raisonnables.
Les ménages les particuliers les entreprises déclareront mensuellement ou trimestriellement en fonction de l'échelle et du règlement annuel et seront obligés d'utiliser des factures électroniques avec des codes ou des factures électroniques créées à partir d'ordinateurs de monnaie d'ouvrir un compte privé et de mettre en œuvre le régime comptable comme une entreprise.
Par exemple : Un atelier de mécanique a un chiffre d'affaires de 4 milliards de VND/an le coût raisonnable prouvé est de 3 4 milliards de VND. La méthode de calcul des impôts est la suivante :
Taxe GTGT calculée selon la méthode de déduction : Supposons que l'industrie mécanique applique un taux de TVA de 10 %.
TVA de sortie : 4 milliards de VND x 10 % = 400 millions de VND. TVA de sortie par exemple 250 millions de VND provenant de l'achat de matériaux. TVA à payer = 400 - 250 = 150 millions de VND.
Taxe TNCN : Méthode de calcul de la taxe TNCN = Vente - charges = 4 milliards de VND - 3 2 milliards de VND = 800 millions de VND. Taux d'imposition prévu de 17%. Taxe TNCN : 800 millions de VND x 17% = 136 millions de VND.
Ainsi l'atelier de mécanique doit payer 150 millions de VND d'impôt sur le revenu des personnes physiques et 136 millions de VND d'impôt sur le revenu des personnes morales. L'impôt total à payer en 2026 est de 286 millions de VND.
