Recemment le ministere des Finances a soumis le 2e projet de decret reglementant la declaration l'administration fiscale la deduction et le paiement des impots l'utilisation des factures electroniques pour les particuliers et les menages commerciaux.
Parmi celles-ci des reglementations detaillees sur les obligations fiscales pour 4 groupes de menages et de particuliers commerciaux avec chaque type d'impot a payer correspondant aux seuils de chiffre d'affaires.
En consequence avec l'obligation de la taxe sur la valeur ajoutee. Les particuliers et les menages commerciaux ayant un chiffre d'affaires de 500 millions de VND ou moins ne sont pas soumis a la taxe sur la valeur ajoutee (TVA).
Pour les menages et les particuliers qui realisent un chiffre d'affaires de plus de 500 millions de VND/an ils paieront l'impot par la methode directe :
Le chiffre d'affaires x (personne) avec le taux % conformement aux dispositions de la loi sur la TVA n° 48 de 2024.
En ce qui concerne l'impot sur le revenu des personnes physiques (IS) les menages et les particuliers qui realisent un chiffre d'affaires inferieur a 500 millions de VND/an n'ont pas a payer cette taxe.
Lorsque les menages et les particuliers commerciaux ont un chiffre d'affaires depassant le seuil de 500 millions l'IS est determinee par :
Revenu imposable x (personne) avec le taux d'imposition prevu.
Parmi ceux-ci le revenu imposable est determine par :
Revenus de vente – (a l'exception) les depenses liees a la production et aux affaires au cours de la periode de calcul des impots.
Plus precisement comme suit :
Associations commerciales ayant un chiffre d'affaires de plus de 500 millions a 3 milliards de VND/an : Application d'un taux d'imposition de 15 %.
Societes commerciales avec un chiffre d'affaires de plus de 3 milliards de VND a moins de 50 milliards de VND/an : Le taux d'imposition est de 17 %.
Associations commerciales ayant un chiffre d'affaires de plus de 50 milliards de VND/an : Le taux d'imposition prevu est de 20 %.
Il est a noter que les menages et les particuliers qui exercent des activites commerciales avec un chiffre d'affaires de plus de 500 millions a moins de 3 milliards de VND ont le droit de choisir la methode de calcul de l'impot sur le revenu des personnes physiques selon les 2 methodes de calcul notamment :
Revenu imposable x (personne) taux d'imposition de 15 % ou chiffre d'affaires imposable x (personne) taux d'imposition conformement a la reglementation.
Le projet precise egalement que dans le cas ou les menages et les particuliers font des affaires avec de nombreux lieux d'affaires et de nombreux secteurs d'activite les menages et les particuliers sont autorises a deduire 500 millions de VND du chiffre d'affaires annuel avant de calculer l'impot sur le revenu des personnes physiques du lieu d'affaires du secteur d'activite choisi par les menages et les particuliers mais le montant total deduit ne depasse pas 500 millions de VND pour toutes les activites commerciales des menages et des particuliers.
Pour les menages et les particuliers louant des biens immobiliers a l'exclusion des activites commerciales d'hebergement le paiement de l'impot sur le revenu des societes est determine par la part du chiffre d'affaires depassant 500 millions x (personne) avec un taux d'imposition de 5 %.
Le projet stipule egalement que la methode de calcul de l'IS pour les menages commerciaux du groupe 2 - chiffre d'affaires de plus de 500 millions a moins de 3 milliards de VND est appliquee de maniere stable pendant 02 (deux) annees consecutives a partir de la premiere annee d'application.
Dans le cas ou les menages et les particuliers commerciaux ont un chiffre d'affaires annuel de plus de 500 millions a 3 milliards de VND appliquent la methode de calcul de l'impot sur le revenu des personnes physiques par rapport au pourcentage du chiffre d'affaires imposable si pendant deux annees consecutives ils l'identifient eux-memes ou si l'administration fiscale dispose de donnees pour determiner que les particuliers et les menages commerciaux ont un chiffre d'affaires reel de plus de 3 milliards de VND a
