Traitement de la déclaration fiscale du premier trimestre 2026 pour 3 cas spécifiques
Selon le décret 141/2026/ND-CP, les ménages et les particuliers exerçant des activités commerciales avec un chiffre d'affaires de 1 milliard de dongs/an ou moins sont exonérés d'impôt. La déclaration trimestrielle ne s'applique qu'aux cas de plus d'un milliard de dongs. Cependant, au moment de la transition du premier trimestre 2026, les ménages exerçant des activités commerciales doivent noter 3 scénarios:
Cas 1: Déclaration fiscale non soumise au premier trimestre 2026 Les ménages commerciaux n'ont qu'à suivre le chiffre d'affaires par les livres comptables. Si l'ensemble de l'année ne dépasse pas 1 milliard de dongs, ils doivent envoyer un avis de chiffre d'affaires hors impôt au plus tard le 31 janvier 2027. Si un dépassement de seuil est constaté au cours de l'année, il doit être déclaré immédiatement au cours de ce trimestre.
Cas 2: Déclaration soumise mais impôt non payé Le contribuable peut temporairement ne pas payer d'impôt et ajuster le chiffre d'affaires à 0 pour éviter les obligations fiscales payées en trop, tout en conservant les informations du compte enregistré.
Cas 3: Déclaration et impôts ont été versés au budget. Effectuer les procédures de remboursement d'impôt conformément à l'article 12 du décret 141/2026/ND-CP si le chiffre d'affaires de l'ensemble de l'année est inférieur à 1 milliard de dongs. Si le seuil est dépassé à la fin de l'année, le montant versé sera compensé lors des périodes suivantes.
Notification obligatoire des comptes bancaires liés aux affaires
Sur la base du paragraphe 4 de l'article 13 du décret 68/2026/ND-CP, les ménages commerciaux doivent notifier par voie électronique tous les numéros de compte bancaire et les portefeuilles électroniques liés aux activités de production et commerciales.
Cette réglementation aide les autorités fiscales à rendre les flux de trésorerie transparents et à contrôler les revenus. Cependant, les comptes personnels servant aux dépenses de subsistance et non utilisés à des fins commerciales ne sont pas tenus de déclarer.
Procédure de remboursement de la taxe payée en trop à partir du 6 avril 2026 conformément à la décision 844/QD-BTC
Afin de garantir les droits en cas de paiement excessif d'impôts, les ménages commerciaux suivent les étapes de la décision 844/QD-BTC:
Soumission des dossiers: Utiliser les formulaires 01/TKN-CNKD ou 02/QTT-TNCN-CNKD (conformément à la circulaire 18/2026/TT-BTC).
Par le biais du portail des services publics ou directement au centre administratif public. L'administration fiscale répond et reçoit les dossiers électroniques en 15 minutes.
L'administration fiscale vérifie et répond en acceptant ou en demandant une explication dans les 3 jours ouvrables.
Résultat: Promulgation d'une décision de remboursement d'impôt ou d'une décision de remboursement d'impôt cumulant la compensation des recettes budgétaires.
Incitations lors de la conversion des ménages commerciaux en entreprises
Au paragraphe 4 de l'article 21 du décret 320/2025/ND-CP, les ménages commerciaux transformés en entreprises sont exonérés d'impôt sur le revenu des sociétés pendant 02 années consécutives à compter du moment où ils ont un revenu imposable. En particulier, si la première période de calcul de l'impôt est inférieure à 12 mois, les entreprises ont le droit de choisir de bénéficier immédiatement de l'exonération fiscale ou de la consacrer à la période de calcul de l'impôt suivante afin d'optimiser les avantages financiers.
Date de détermination du chiffre d'affaires imposable à l'IRPP
Afin d'éviter les erreurs dans la déclaration, le décret 68/2026/ND-CP précise le moment de la détermination du chiffre d'affaires:
Vente de marchandises: C'est le moment du transfert du droit de propriété ou du droit d'utilisation à l'acheteur.
Fournir des services: C'est le moment où l'ensemble ou la partie du service est achevé pour l'acheteur.
