Quels ménages commerciaux sont tenus d'utiliser des factures électroniques?
Conformément au paragraphe 2 du décret 141/2026/ND-CP modifiant le paragraphe 5 de l'article 8 du décret 68/2026/ND-CP, les ménages commerciaux et les particuliers exerçant des activités commerciales avec un chiffre d'affaires annuel supérieur à 1 milliard de dongs doivent appliquer des factures électroniques portant le code de l'administration fiscale, des factures électroniques créées à partir d'un compteur bancaire avec une connexion de données avec l'administration fiscale.
Le document précise l'utilisation des factures électroniques par les ménages commerciaux comme suit:
5. Utilisation des factures électroniques
a) Les ménages commerciaux et les particuliers exerçant des activités commerciales dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 1 milliard de dongs doivent appliquer des factures électroniques portant le code de l'administration fiscale, des factures électroniques créées à partir d'un compteur bancaire connecté aux données de l'administration fiscale.
Dans le cas où les ménages commerciaux et les particuliers commerciaux ont plusieurs lieux d'affaires, utiliser le code fiscal des ménages commerciaux et des particuliers commerciaux pour tous les magasins et indiquer clairement le code du lieu d'affaires sur la facture;
b) Dans le cas où les ménages commerciaux et les particuliers exerçant des activités commerciales ont un chiffre d'affaires annuel de 1 milliard de dongs ou moins et remplissent les conditions et ont besoin d'utiliser des factures électroniques, ils s'inscrivent pour utiliser des factures électroniques portant le code de l'administration fiscale ou des factures électroniques créées à partir d'un compteur automatique avec une connexion de données avec l'administration fiscale;
c) Les ménages commerciaux et les particuliers nouvellement entrés en activité dans l'article 9 de ce décret ou les ménages commerciaux et les particuliers ayant un chiffre d'affaires de moins d'un milliard de dongs l'année précédente (sauf en cas d'enregistrement de l'utilisation de factures électroniques conformément au point b de ce paragraphe) mais ayant un chiffre d'affaires de plus d'un milliard de dongs au cours de l'année fiscale doivent appliquer des factures électroniques portant le code de l'administration fiscale, des factures électroniques créées à partir d'un compteur bancaire ayant une connexion de données avec l'administration fiscale. Les ménages commerciaux et les particuliers qui s'inscrivent pour utiliser des factures électroniques dans les 30 jours à compter du dernier jour de la période fiscale ont un chiffre d'affaires cumulé de plus d'un milliard de dongs.
Selon les réglementations ci-dessus, les ménages commerciaux dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 1 milliard doivent utiliser des factures électroniques portant le code de l'administration fiscale, des factures électroniques créées à partir d'un compteur bancaire connecté aux données de l'administration fiscale. Les ménages commerciaux dont le chiffre d'affaires est inférieur à 1 milliard de dongs appartiennent au groupe de personnes qui ne sont pas tenus d'utiliser des factures électroniques.
Selon l'ancienne réglementation, les ménages commerciaux ayant un chiffre d'affaires à partir de 1 milliard de dongs/an devaient déjà appliquer les factures électroniques.
Les ménages commerciaux dont le chiffre d'affaires est inférieur ou égal à 1 milliard de dongs ne sont pas tenus de payer la TVA et l'IRPP.
Récemment, le décret 141/2026/ND-CP a relevé le seuil d'imposition de l'IRPP et de la TVA des ménages commerciaux de 500 millions à 1 milliard de dongs/an. En conséquence:
Le paragraphe 1 de l'article 1 du décret 141/2026/ND-CP stipule ce qui suit:
1. Modification de l'expression "500 millions de dongs" en "1 milliard de dongs" à l'article 3, article 4, paragraphe 1 article 8, article 9, article 10, paragraphe 3 article 11, paragraphe 1 et paragraphe 2 article 12, paragraphe 4 article 17, paragraphe 3 article 18 du décret n° 68/2026/ND-CP.
Selon l'ancienne réglementation, l'article 3 du décret 68/2026/ND-CP stipule ce qui suit:
Article 3. Taxe sur la valeur ajoutée
1. Les ménages commerciaux et les particuliers exerçant des activités de production et commerciales avec un chiffre d'affaires annuel de 500 millions de dongs ou moins sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée.
2. Les ménages commerciaux et les particuliers exerçant des activités de production et commerciales avec un chiffre d'affaires annuel supérieur à 500 millions de dongs sont soumis à la taxe sur la valeur ajoutée et appliquent la méthode de calcul direct sur le chiffre d'affaires en multipliant par le pourcentage (x) du chiffre d'affaires. Le pourcentage et le chiffre d'affaires imposable sont mis en œuvre conformément aux dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée n° 48/2024/QH15 et des documents d'orientation pour la mise en œuvre.
Et l'article 4 du décret 68/2026/ND-CP stipule ce qui suit:
Article 4. Impôt sur le revenu des personnes physiques
1. Les personnes physiques résidentes ayant des activités de production et commerciales, y compris les personnes physiques enregistrées pour créer des ménages commerciaux ou les personnes autorisées par les membres des ménages à être les représentants des ménages commerciaux (ci-après dénommées personnes physiques commerciales) ayant un chiffre d'affaires annuel de 500 millions de dongs ou moins ne sont pas tenues de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Ainsi, selon la nouvelle réglementation, les ménages commerciaux et les particuliers exerçant des activités de production et commerciales avec un chiffre d'affaires annuel de 1 milliard de dongs ou moins sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée et ne sont pas tenus de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
