Une entreprise a declare qu'elle avait signe un contrat de conception et de construction d'installation de systemes electriques de machines et d'equipements electroniques pour une autre entreprise et que le contrat indiquait clairement les elements de conception et d'installation et qu'ils etaient accompagnes de matieres premieres et de composants inclus. Selon le decret de reduction d'impot 174/2025/ND-CP les services de conception et d'installation sont soumis a une reduction d'impot de 8 % tandis que les matieres premieres incluses telles que les fils de cuivre les
Cette entreprise s'est interrogee : La valeur du contrat est la valeur totale y compris les matieres premieres il ne peut donc pas etre separe. Alors si la construction la construction et l'installation sont accompagnees de matieres premieres conformement au contrat la reduction d'impot de 8 % sur la valeur totale du contrat est-elle accordee? Et quel taux d'imposition faut-il appliquer pour ce cas?
Repondant aux questions des entreprises la douane de base 2 de Ho Chi Minh-Ville a explique :
Sur la base de la loi sur les taxes sur la valeur ajoutee 48/2024/QH15 du 26 novembre 2024 de l'Assemblee nationale ;
Sur la base de l'article 1 du decret 174/2025/ND-CP du 30 juin 2025 reglementant la politique de reduction de la taxe sur la valeur ajoutee conformement a la resolution n° 204/2025/QH15 du 17 juin 2025 de l'Assemblee nationale :
A l'article 1 : Reduction de la taxe sur la valeur ajoutee
Reduction de la taxe sur la valeur ajoutee pour les groupes de biens et de services qui appliquent un taux d'imposition de 10 % a l'exception des groupes de biens et de services suivants :
Telecommunications activites financieres banques actions assurances commerce immobilier produits metalliques produits mineraux (a l'exclusion du charbon). Details dans l'annexe I publiee conjointement avec ce decret.
La reduction de la taxe sur la valeur ajoutee pour chaque type de biens et de services stipulee au paragraphe 1 de cet article est appliquee de maniere uniforme aux etapes d'importation de production de transformation et de commerce.
Dans le cas ou les biens et services mentionnes aux annexes I et II publiees jointes a ce decret presentent des differences de taux d'imposition sur la valeur ajoutee ou ne sont pas clairs ils sont mis en œuvre conformement aux dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutee modifiee et completee par la loi sur la taxe sur la valeur ajoutee n° 48/2024/QH15 du 26 novembre 2024 et aux documents d'application de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutee.
Concernant le taux d'imposition sur la valeur ajoutee :
L'etablissement commercial qui calcule la taxe sur la valeur ajoutee par methode de deduction est autorise a appliquer un taux d'imposition sur la valeur ajoutee de 8 % sur les biens et services prevus au paragraphe 1 de cet article.
Sur la base de l'annexe I - Liste des biens et services qui ne sont pas soumis a une reduction de taux d'imposition sur la valeur ajoutee conformement au decret n° 174/2025/ND-CP du 30 juin 2025 du gouvernement :
Au niveau 242 il est stipule : Produits en cuivre (De niveau 4 a niveau 7 reglementant en detail chaque Produit en cuivre).
Au paragraphe 4 de l'article 1 il est stipule : 'Dans le cas ou l'etablissement commercial conformement aux dispositions du point a du paragraphe 2 de cet article lorsqu'il vend des biens ou fournit des services applique differents taux d'imposition la facture de taxe sur la valeur ajoutee doit indiquer clairement le taux d'imposition de chaque bien ou service conformement a la reglementation'.
Sur la base des reglementations susmentionnees dans le cas ou la societe conceve et installe des systemes electriques des machines et des equipements electroniques accompagnes de matieres premieres telles que des fils de cuivre et des fils electriques du 1er juillet 2025 au 31 decembre 2026 l'application est la suivante :
La societe s'appuie sur les marchandises reelles pour comparer l'annexe I - Liste des biens et services qui ne sont pas soumis a une reduction de taux d'imposition sur la valeur ajoutee selon les indicateurs : Nom des biens et services ; code des biens selon l'annexe I - decret n° 174/2025/ND-CP du 30 juin 2025 du gouvernement pour appliquer le taux de TVA conformement a la reglementation. Dans le cas ou les biens et services fournis ont simultanement differents taux d'imposition
La douane de base 2 Ho Chi Minh-Ville affirme : La totalite de la valeur du contrat ne beneficie pas simultanement du taux de TVA de 8 %. Les entreprises doivent trier et appliquer correctement le taux de TVA de 8 % ou 10 % selon chaque categorie de biens et de services inclus dans le contrat.
